Definizione di contanti limitati
La liquidità limitata è quella porzione di denaro che viene accantonata per uno scopo specifico e non è disponibile per un uso aziendale generale su base immediata. Questo denaro è solitamente detenuto in un conto speciale (esempio di conto di deposito a garanzia), quindi rimane separato dal resto del contante di un'azienda e equivalente.
In senso più ampio, è la parte di denaro che un'entità aziendale ha in suo possesso ma non può utilizzarla immediatamente. Invece, quella parte di denaro è soggetta a limitazioni speciali, come essere destinata a un uso futuro o periodo di attesa. Può rappresentare l'importo in contanti in arrivo nell'azienda o il contante detenuto prima della spesa. Questo tipo di denaro non è disponibile per l'uso corrente. Non è considerato come parte della fonte di liquidità ed escluso nel calcolo di vari coefficienti di liquidità.
Esempi di contanti limitati
Discutiamo i seguenti esempi.
- Importi costituiti in garanzia: a volte, alcune società impegnano una certa quantità di denaro come garanzia contro il rischio coperto da una compagnia di assicurazioni. In genere mantengono tale denaro in un conto di deposito a garanzia separato.
- Depositi obbligatori presso banche centrali: questo è il deposito più comune di contanti con restrizioni in cui la banca deve depositare una certa quantità di contanti nella banca centrale (RBI in India) e questo importo non è disponibile per l'uso.
- Contributi per coprire le passività pensionistiche: le aziende in aree geografiche specifiche mantengono fondi per coprire alcuni dei benefici per i dipendenti, come le pensioni per pagamenti futuri.
Contabilità di cassa limitata
Stato patrimoniale
Uno stato patrimoniale per qualsiasi entità deve aggiungere tutte le attività e le passività, comprese le disponibilità liquide e mezzi equivalenti. Le società generalmente segnalano tale liquidità come una voce separata come parte del conto di liquidità e mezzi equivalenti nel bilancio di una società. In genere indicano il motivo per cui il denaro è limitato nelle note di accompagnamento. Consente a un bilancio di avere un saldo fino a quando il denaro non viene portato come reddito o pagato come spesa e contabilizzato normalmente.
Rendiconto finanziario
Il contante limitato sul rendiconto finanziario è un'altra forma di rendiconto finanziario in cui una società utilizza per contabilizzare tale liquidità e mantenere i propri conti in equilibrio.
Il flusso di cassa si riferisce alla velocità con cui la liquidità entra e esce dalle attività. Di solito, una variazione in disponibilità liquide e equivalente è presentata nella riconciliazione finale alla fine del rendiconto del flusso di cassa poiché lo scopo del rendiconto del flusso di cassa limitato è di spiegare come e perché il saldo di cassa si è spostato.
Quando è presente liquidità che non è presentata come parte del saldo di cassa nello stato patrimoniale, la variazione della liquidità vincolata sarebbe presentata sia in contanti da attività operative, sia in contanti da attività di investimento. O in contanti da attività di finanziamento, a seconda del motivo per mantenere la liquidità in bilancio.
Ad esempio, le variazioni nella liquidità perché i rimborsi dei prestiti sono riportati sotto il flusso di cassa dalle attività di finanziamento.
Le variazioni dei depositi prelevati dai clienti per costruire un'attività sono generalmente correlate all'operazione principale e quindi sono coperte dall'attività operativa.
Nei casi in cui si prevede che venga utilizzato dopo un anno dalla data di bilancio, dovrebbe essere classificato come attività non corrente. Tuttavia, se si prevede che venga utilizzato entro 12 mesi dalla data di bilancio, dovrebbe essere classificato come attività corrente.
Esempio
Esempio 1
ABC Inc. è impegnata nella produzione di grandi apparecchiature. Riceve un ordine da uno dei suoi clienti per un'attrezzatura per la finitura e la spedizione entro i prossimi tre mesi. Per lo stesso, il cliente ha effettuato un pagamento anticipato (caparra) a ABC. Secondo il contratto del cliente, ABC deve trasferire questo deposito in un conto bancario separato. Non può essere utilizzato fino a quando l'equipaggiamento non viene spedito. Questo pagamento anticipato ricevuto dal cliente può essere classificato come contante limitato nel bilancio dell'ABC. È perché l'azienda non può utilizzarlo fino a quando non si verifica un evento futuro (la spedizione di attrezzature). Una volta spedita l'attrezzatura, questo denaro è a disposizione dell'azienda per il suo regolare funzionamento.
Esempio 2
XYZ Inc. accantona una certa quantità di denaro ogni mese per il pagamento di un debito a lungo termine, che deve essere estinto in due anni. L'importo della liquidità accantonata è di natura limitata in quanto può essere utilizzato solo per il rimborso del debito in futuro e rappresenta quindi una liquidità limitata. Quando arriverà il momento della liquidazione del prestito, la società utilizzerà i fondi vincolati per estinguere il debito.
Saldi compensativi
Il saldo di compensazione è un saldo di cassa minimo che una società è tenuta a mantenere in un conto mantenuto principalmente come parte di un accordo contrattuale con un prestatore potenziale o attuale. Un saldo di compensazione viene generalmente utilizzato per compensare parzialmente i costi della banca quando si presta denaro. In genere viene calcolato come percentuale del prestito. Ad esempio, una società accetta di mantenere $ 800.000 in un conto bancario in cambio della concessione di una linea di credito di $ 8 milioni da parte della banca. I saldi compensativi sono spesso considerati come disponibilità liquide limitate e devono essere riportati nel bilancio di una società.
