Il leasing finanziario si riferisce al leasing in cui la società finanziaria possiede legalmente il bene durante il mandato del leasing, ma tutti i rischi e i benefici associati al bene sono trasferiti al locatario dal locatore e alla fine del periodo di leasing il locatario ottiene anche il proprietà del bene.
Significato del leasing finanziario
Locazione finanziaria significa semplicemente un metodo di finanziamento in cui la società di leasing acquista il bene per l'utente e lo affitta a lui per un periodo concordato. La società di leasing è nota come locatore e l'utente è noto come locatario. Un leasing finanziario (chiamato anche leasing di capitale) trasferisce sostanzialmente tutti i rischi e benefici della proprietà del bene al locatario. Viene spesso utilizzato per acquistare beni in leasing per una parte importante della sua vita economica.
Classificazione del leasing come leasing finanziario
I criteri di base per classificare un leasing finanziario (noto anche come leasing di capitale ai sensi degli US GAAP) è il caso in cui il locatore rimane il proprietario legale del bene per tutto il periodo di locazione, ma tutti i rischi e i benefici relativi ai beni in leasing vengono trasferiti al locatario . Il, cioè, il locatario registra una passività e un'attività relativa al leasing nel proprio bilancio; Inoltre, la proprietà legale dei beni in leasing viene trasferita dal locatore al locatario dopo la fine del leasing.
Tuttavia, c'è una piccola contraddizione con IFRS e US GAAP nel classificare un leasing come un leasing finanziario.
IFRS: i criteri di base di cui sopra classificano un leasing come finanziario ai sensi degli IFRS
GAAP: se il contratto di leasing soddisfa almeno una delle seguenti quattro condizioni, tale leasing è classificato come un leasing finanziario ai sensi degli US GAAP:
- La proprietà legale del bene locato viene trasferita dal locatore al locatario al termine del leasing;
- Il locatario può acquistare il bene locato a un prezzo inferiore al fair value del bene locato.
- La durata del leasing è superiore al 75% della vita utile del bene locato.
- Il valore attuale dei canoni di locazione è pari o superiore al valore equo di mercato dell'attività.
Contabilità per leasing finanziario
# 1 - Nei libri del locatario
- Il locatario, all'inizio del contratto di leasing, registrerà il fair value (valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing) dell'attività in leasing sia dal lato dell'attivo che del passivo del bilancio.
- Distribuire i pagamenti degli affitti periodici (pagati) in due parti
- Spese finanziarie o interessi passivi (spese a conto economico) e
- Riduzione della responsabilità insoluta.
- La registrazione prima nota per l'ammortamento viene passata.
# 2 - Nei libri del locatore
- Locatore, all'inizio della registrazione del leasing, leasing attivo per un importo pari al valore netto dell'investimento in leasing. Il valore netto dell'investimento è calcolato attualizzando i pagamenti minimi del leasing al tasso di interesse implicito.
- Distribuire il denaro ricevuto come canoni di locazione periodici in due parti
- Finanza o interessi attivi e
- Riduzione del credito per leasing.
Esempi di calcolo del leasing finanziario
Jet Aviation Ltd, una compagnia aerea indiana, richiede aerei passeggeri per le sue operazioni. Jet stipula un contratto di locazione legale con Boeing (una società produttrice di aerei con sede negli Stati Uniti) per il noleggio di aerei. Boeing fornisce aerei a Jet il 1 ° gennaio 2019, per un periodo di 5 anni contro il quale Jet pagherà un canone di locazione annuale di $ 500.000 alla fine di ogni anno. Supponiamo che il tasso di interesse implicito sia del 10%
La vita utile dell'aereo è di 6 anni. Jet ha la possibilità di acquistare gli aerei al termine del periodo di noleggio.
Diario della contabilità necessaria nei libri contabili sia del locatore (Boeing) che del locatario (Jet Aviation).
# 1 - Esamina se il leasing soddisfa i criteri del leasing finanziario
- Il contratto di locazione può acquistare il bene locato alla fine del periodo di locazione.
- La durata del leasing è dell'83,33% (5/6), che rappresenta oltre il 75% della vita utile del bene locato.
#. Il contratto di locazione soddisfa la maggior parte delle condizioni; pertanto è classificato come leasing finanziario.
# 2 - Calcolo del valore attuale (PV) dei pagamenti minimi del leasing finanziario
La formula del PV,
Dato :
- canoni di locazione annuali (P) = $ 500.000 e
- Tasso di interesse implicito ( i ) = 10%
- Periodo (n) = 5 anni
# 3 - Calcolo dell'ammortamento
- PV dell'aereo = $ 1,895,393
- Vita utile = 6 anni
# 4 - Contabilità nei libri di Boeing (Locatore)
i) Registrare i crediti per leasing a fronte del bene locato per un importo pari al valore netto dell'investimento in leasing.
ii) Distribuire il denaro ricevuto come canoni di locazione periodici in due parti
- Finanza o interessi attivi e
- Riduzione del credito per leasing.
Nota: il valore addebitato dei crediti di leasing ridurrà l'importo principale di $ 1.895.393 di $ 450.000. Il valore principale ridotto rimanente di $ 1.445.393 ridurrà anche il reddito finanziario dei prossimi anni.
# 5 - Contabilità nei libri di Jet (Locatario)
i) Registrare il valore equo dell'attività in leasing sia dal lato dell'attivo che dal lato del passivo del bilancio.
ii) Distribuire i pagamenti dei canoni di locazione periodici (pagati) in due parti
- Spese finanziarie o interessi passivi (spese a conto economico) e
- Riduzione della responsabilità insoluta.
iii) La voce per l'ammortamento viene approvata.
# 6 - Calcolo tabella contabile per leasing finanziario
La tabella presenta il calcolo del leasing finanziario per un periodo di cinque anni. La tabella è utile al contabile per registrare la registrazione annuale e conteggiare le cifre inserite.
Vantaggi
- Il leasing finanziario è un'importante fonte di finanziamento di beni a medio e lungo termine.
- Il leasing finanziario concede al locatario il diritto di utilizzare un bene.
- Il finanziamento tramite leasing è generalmente più economico di tutte le altre forme di finanziamento.
- Il contratto di leasing finanziario aiuta a distribuire i pagamenti del leasing su un certo numero di anni. Pertanto, non vi è alcun onere di un pagamento forfettario per gli acquisti di attività.
- Il locatario può richiedere l'ammortamento del bene locato. Ciò riduce la responsabilità fiscale del locatario in quanto l'ammortamento è una spesa addebitata al conto profitti e perdite.
- In generale, il leasing finanziario rileva le spese anticipatamente rispetto al leasing operativo. Addebitare interessi passivi dà anche un vantaggio fiscale.
- Il locatario ottiene una sorta di assistenza tecnica per quanto riguarda il bene dal locatore.
- Anche in caso di successivo aumento del prezzo del bene, il locatario deve pagare i pagamenti fissi originariamente concordati.
- Il locatario ha il diritto di acquistare il bene alla fine del periodo di locazione, generalmente a un prezzo speciale.
Limitazioni / svantaggi
- La responsabilità della manutenzione del bene è del locatario. Pertanto, il locatario deve sostenere alcune spese di manutenzione.
- Il leasing finanziario comporta un trasferimento sostanziale dei rischi al locatario. Pertanto, i rischi sono significativamente sostenuti dal locatario.
- Il leasing finanziario non è annullabile dal locatario. Pertanto, il locatario è vincolato dalla sua decisione.
- Se il locatario decide di non acquistare il bene, non diventerà il proprietario del bene.
- Il locatario controlla il bene anche se non è il proprietario del bene durante il leasing finanziario. Poiché non è il proprietario, non può esercitare la dovuta cura del bene.
- La stipula di un leasing finanziario comporta molta documentazione e altre formalità.
Punti importanti da notare
- Dopo ogni periodo in cui viene effettuato il pagamento del leasing, si ha una riduzione del pagamento del saldo da effettuare come indicato nel piano di ammortamento.
- I leasing finanziari hanno un impatto sul bilancio del locatario. Influenzano attività, passività, interessi e ammortamenti.
Pensieri finali
Il leasing finanziario è una modalità di finanziamento appropriata per coloro che non possono raccogliere fondi tramite il debito. Il leasing finanziario concede il diritto di utilizzare il bene. Sia il leasing finanziario che il leasing di capitale hanno i loro pregi e demeriti. Un'azienda deve decidere attentamente se vuole stipulare contratti di leasing finanziario dopo averli considerati. Ciò è tanto più importante in quanto un leasing finanziario comporta un trasferimento sostanziale dei rischi al locatario. In generale, le imprese che si trovano in una fascia fiscale più elevata vorrebbero classificare i leasing come un leasing finanziario.
