Interesse senza controllo

Cos'è l'interesse senza controllo?

Per interessenza di minoranza si intendono gli azionisti di minoranza della società che possiedono meno del 50% del capitale sociale complessivo e quindi non hanno il controllo sul processo decisionale della società.

In generale, nel caso delle società quotate in borsa, la maggior parte degli azionisti sono azionisti di minoranza e solo i promotori potrebbero essere classificati come azionisti di maggioranza o di controllo. In caso di consolidamento contabile, l'importo di pertinenza di terzi, sulla base del valore patrimoniale netto, è esposto separatamente come quota di minoranza nelle riserve di stato patrimoniale e avanzo dell'entità.

Tipi di interessi senza controllo

Esistono due tipi: diretto e indiretto.

# 1 - Diretto

È quello in cui gli azionisti di minoranza ottengono la loro quota nel patrimonio netto della società controllata. Tutto il patrimonio netto registrato qui significa importi sia pre che post acquisizioni.

Per esempio:

La società B si è riservata al 31.03.2018, per un totale di $ 550.000. In data 01.04.2018, il signor X ha acquistato il 10% delle azioni della società B.Poiché si tratta di un caso di interessenza diretta di minoranza, il signor X avrebbe diritto al 10% degli utili preesistenti / passati della società B, in aggiunta agli utili futuri maturati dopo il 01.04.2018.

# 2 - Indiretto

È uno in cui gli azionisti di minoranza ricevono solo un'allocazione proporzionale degli utili successivi all'acquisizione, ovvero non riceverebbero una quota degli utili preesistenti della società.

Per esempio:

La società A detiene il 20% delle azioni della società B, la società A ha anche acquisito il 60% delle azioni della società P, che detiene il 70% delle azioni della società B. Pertanto, la partecipazione della società P e della società B apparirebbe come sotto, dopo l'acquisizione :

Azienda P:

  • Azioni detenute dalla Società A: 60%
  • Partecipazione diretta di minoranza: 40%

Azienda B:

  • Azioni detenute dalla Società A: 62%
  • Partecipazione diretta di minoranza: 40%

Interessenza di minoranza indiretta: viene calcolata utilizzando l'interesse diretto sul bilancio di P ltd, ovvero 40% * 70% = 28%

Contabilizzazione delle interessenze di minoranza in bilancio

La contabilizzazione delle quote di minoranza entra in scena durante il consolidamento dei libri contabili da parte della holding. Il consolidamento si riferisce al processo mediante il quale i bilanci di due o più società vengono combinati per formare un insieme di dati finanziari.

Il consolidamento è applicabile quando un'entità detiene la maggioranza del capitale di un'altra entità, nota come entità controllata. Poiché il consolidamento combina due o più di due serie di bilanci, consente alle parti interessate, come investitori, creditori, finanziatori, ecc. Di visualizzare i bilanci combinati di tutte e tre le entità come se quella fosse un'unica entità.

Nel consolidamento del bilancio della società controllata con la controllante, il valore patrimoniale netto della quota detenuta dai soci di minoranza viene rilevato come quota di minoranza nelle riserve e avanzo del bilancio consolidato.

Esempio 1

La società L ha acquisito l'85% delle azioni in circolazione della società M. Pertanto, le restanti azioni detenute dagli azionisti di minoranza erano il 15%. Alla fine dell'anno, la società M ha riportato ricavi per $ 500.000 e spese per $ 300.000, mentre la società L ha registrato ricavi per $ 1.000.000 e spese per $ 400.000.

L'utile netto della società L e M può essere calcolato come segue:

La ripartizione dell'utile netto della Società M, tra le partecipazioni di controllo e di minoranza, è la seguente:

L'utile netto consolidato può essere calcolato come segue:

Esempio n. 2

Il seguente estratto è dal bilancio di Nestlé per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2018, che mostra che l'utile è attribuito alle partecipazioni di minoranza e agli azionisti della controllante:

Di seguito è riportato l'estratto del bilancio consolidato di Nestlé che riporta l'importo attribuibile alle interessenze di minoranza:

Fonte: www.nestle.com

Rappresenta quindi l'importo attribuibile agli azionisti che non sono gli azionisti significativi della società e non hanno autorità di decisione nella società. Gli importi attribuibili a NCI sono esposti separatamente nel bilancio consolidato, in quanto è l'importo che non appartiene alla controllante ed è attribuibile agli azionisti di minoranza.