Cos'è la contabilità Mark to Market?
Contabilità Mark to Market significa registrare il valore delle attività o passività di bilancio al valore corrente di mercato con l'obiettivo di fornire una valutazione equa dei dati finanziari della società. Il motivo per contrassegnare determinati titoli sul mercato è fornire un'immagine fedele e il valore è più rilevante rispetto al valore storico.
Esempi
# 1 - Esempio di titoli disponibili per la vendita
I titoli disponibili per la vendita sono l'esempio più comune di contabilità mark to market. Un'attività disponibile per la vendita è un titolo finanziario che può essere sotto forma di debito o capitale azionario acquistato per vendere i titoli prima che raggiungano la scadenza. In caso di titoli che non hanno una scadenza, questi saranno venduti prima di un lungo periodo per il quale questi titoli sono generalmente detenuti.
Eventuali utili o perdite derivanti dalle fluttuazioni del valore di mercato delle attività classificate come disponibili per la vendita saranno rilevate nell'altro conto economico complessivo nella sezione del patrimonio netto dello stato patrimoniale.
# 2 - Held for Trading Esempio
Un altro tipico esempio di contabilità mark to market; Un'attività detenuta per la negoziazione è un titolo finanziario che può essere sotto forma di debito o capitale e viene acquistato per vendere il titolo entro un breve periodo, generalmente inferiore a un anno.
Eventuali utili e perdite derivanti dalle fluttuazioni del valore di mercato delle attività classificate come disponibili per la negoziazione saranno rilevati come utili o perdite non realizzati a conto economico.
Voci di diario
# 1 - Titoli disponibili per la vendita
In questo caso il valore dell'attività viene svalutato o aumentato in base al valore di mercato e viene contabilizzato l'utile / perdita; ad esempio, le azioni del valore di $ 10.000 vengono acquistate il 1 ° settembre 2016. Al 31 dicembre 2016 (ovvero, Chiusura dell'esercizio finanziario 2016), il valore di queste azioni è $ 8.000.
Supponendo che queste azioni siano disponibili per la vendita, i titoli dovrebbero essere registrati al valore di mercato. Le registrazioni prima nota contabili mark to market saranno le seguenti:
| Perdita su titoli disponibili per la vendita A / c | Dott. | $ 2.000 |
| A Investimenti disponibili per la vendita A / c | Cr. | $ 2.000 |
Nel bilancio, gli investimenti saranno indicati al nuovo importo di $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000) e la perdita sarà registrata in altre componenti di conto economico complessivo.
Ora, supponendo che alla chiusura del prossimo esercizio contabile, ovvero il 31 dicembre 2017, il valore di mercato di queste azioni sia $ 11.000. Rispetto all'anno precedente, il guadagno è di $ 3.000.
La registrazione prima nota contabile mark to market per la stessa sarà la seguente:
| Investimenti disponibili per la vendita | Dott. | $ 3.000 |
| Guadagnare sui titoli disponibili per la vendita A / c | Cr. | $ 1.000 |
| A perdita sui titoli disponibili per la vendita A / c | Cr. | $ 2.000 |
La perdita dell'anno precedente viene cancellata dal primo guadagno disponibile e se c'è un guadagno in eccesso rispetto alla perdita, viene quindi registrata nei libri come Guadagno sui titoli.
Nel bilancio di quest'anno, gli investimenti saranno indicati al nuovo importo di $ 11.000 ($ 8.000 + $ 3.000) e il guadagno netto di $ 1.000 sarà registrato in altre componenti di conto economico complessivo e allo stesso tempo la perdita sarà $ 0 .
# 2 - Detenuto per il trading
Viene creato un conto separato noto come "Adeguamento del valore equo dei titoli A / c", che verrà visualizzato nella parte anteriore del bilancio insieme al conto dei titoli. Qualsiasi aumento o diminuzione del valore equo deve essere rettificato in questo conto. ad esempio, le azioni del valore di $ 10.000 vengono acquistate il 1 ° settembre 2016. Al 31 dicembre 2016 (ovvero, la chiusura dell'esercizio finanziario 2016), il valore di queste azioni è $ 12.000.
La differenza di $ 2.000 è da guadagnare grazie alla commercializzazione di questi titoli sul mercato. Contabilità Mark to market La registrazione prima nota per la stessa sarà la seguente:
| Adeguamento del valore equo dei titoli A / c | Dott. | $ 2.000 |
| A guadagni / perdite non realizzati A / c | Cr. | $ 2.000 |
A saldo, le attività saranno riportate tra gli investimenti correnti come segue:
| Attività disponibili per il trading | $ 10.000 | |
| Aggiungi: adeguamento del valore equo dei titoli | $ 2.000 | $ 12.000 |
Ora, nel secondo anno contabile che termina il 31 dicembre 2017, il valore di queste azioni è di $ 9.000. Nel secondo anno, la perdita da riconoscere è di $ 3.000. Le registrazioni contabili per lo stesso saranno le seguenti:
| Guadagno / perdita non realizzato A / c | Dott. | $ 3.000 |
| Adeguamento valore equo titoli A / c | Cr. | $ 3.000 |
A saldo, le attività saranno riportate tra gli investimenti correnti come segue:
| Attività disponibili per il trading | $ 12.000 | |
| Meno: adeguamento del valore equo dei titoli | $ 3.000 | $ 9.000 |
Nota: se c'è un dividendo guadagnato dalla vendita di questi titoli, sarà riportato come altro reddito nel conto economico indipendentemente dal tipo di classificazione delle attività.
Contabilità Mark to Market e Contabilità storica
- I dati contabili sono storici. Se un bene viene acquistato, al costo di acquisto può essere aggiunto anche il costo pagato per acquisire il bene insieme a tutti i costi correlati per portare il bene nel suo luogo nello stato richiesto. Tale costo viene quindi ammortizzato di anno in anno e il valore netto si riflette nel bilancio della società.
- Questo valore è indipendente dal valore di mercato. Il valore di mercato può essere superiore, uguale o addirittura inferiore al valore netto dell'attivo ammortizzato registrato nei libri contabili. La contabilità non considera il valore di mercato.
- La registrazione è effettuata nella storia per uno dei principi contabili fondamentali di prudenza. Secondo questo principio, ci si aspetta che i contabili siano cauti nel riconoscere i guadagni.
- Se tendiamo a valutare le nostre attività al valore di mercato, riconosceremo i guadagni non realizzati nei libri contabili. Inoltre, nella maggior parte dei casi non esiste una base specifica per arrivare al valore di mercato.
- Pertanto, la prenotazione di attività al valore contabile potrebbe finire per dare un'immagine molto irrealistica agli utenti del bilancio.
- Ci sono alcune eccezioni alla regola di cui sopra di riflettere le attività al valore storico nel prospetto di bilancio. Secondo i principi contabili, alcune attività sono esposte esplicitamente al valore di mercato alla fine del periodo contabile. Questa regola è progettata più specificamente per gli strumenti finanziari piuttosto che per le risorse fisiche a lungo termine come terreni, edifici, computer, ecc.
- Il motivo per contrassegnare questi titoli al valore di mercato fornisce un quadro accurato e il valore è più rilevante rispetto al valore storico. I titoli finanziari sono generalmente volatili e il valore di mercato è l'unico valore reale di questi titoli, principalmente se queste attività sono classificate come disponibili per la vendita o la negoziazione.
