Che cos'è l'ammortamento accelerato?
L'ammortamento accelerato si riferisce a quei metodi in cui il costo dell'attività viene ammortizzato a un tasso più rapido rispetto al metodo a quote costanti, e quindi porta a maggiori spese di ammortamento negli anni precedenti rispetto al periodo successivo della vita utile del bene. Lo scopo principale dell'utilizzo di questo metodo è la convinzione che le attività siano più produttive nei primi anni rispetto agli anni successivi. Declining Balance Method e Sum of Years Digit Method sono i due metodi così popolari.
Tipi di metodo di ammortamento accelerato
I metodi più comunemente utilizzati sono il metodo di ammortamento del saldo decrescente e il metodo di ammortamento della cifra della somma dell'anno. Parliamo di ciascuno di loro in dettaglio -
# 1 - Metodo di ammortamento del saldo decrescente
Con questo metodo del saldo decrescente, ogni anno viene applicato un tasso di ammortamento costante al valore contabile di un bene, il che si traduce in un ammortamento accelerato (valori di ammortamento più elevati nei primi anni di vita di un bene). Il metodo più comunemente usato è il tasso di deprezzamento 2X del metodo a quote costanti noto come metodo di ammortamento a doppia diminuzione.
La formula di base per calcolare l'ammortamento utilizzando il metodo del doppio declino è
Esempio di metodo di saldo decrescente
Un bene del valore di $ 10.000 ha una vita di 5 anni e il suo valore di recupero è 0 dopo 5 anni.
Quindi, secondo il metodo di ammortamento lineare:
- Ammortamento ogni anno = (Valore contabile di un'attività - Valore di recupero) / durata di un'attività
- Dep ogni anno = (10000-0) / 5 = $ 2000 all'anno o 20% all'anno;
Ora, se stiamo utilizzando il metodo di ammortamento accelerato con un fattore di 2X, ovvero il 40% all'anno
- la quota di ammortamento nel primo anno = valore contabile * tasso di dep. = 10000 * 40% = $ 4000 nell'anno 1
- Nell'anno 2 ammortamento = valore contabile * tasso di dep = 6000 * 40% = $ 2400 nell'anno 2
- Ammortamento nell'anno 3 = 3400 * 40% = $ 1360 nell'anno 3.
- Deprezzamento nell'anno 4 = 2040 * 40% = $ 816
- Nell'ultimo anno sarà completamente ammortizzato con 0 valore residuo.
Quindi osserviamo che nel metodo dell'ammortamento accelerato ammortizziamo fortemente il bene nei primi anni e gradualmente diminuisce negli anni successivi.
Sebbene questo acceleri il metodo di ammortamento ha alcune implicazioni normative finanziarie, ma offre vantaggi all'impresa da utilizzare.
# 2 - Metodo delle cifre della somma degli anni
L'ammortamento della cifra della somma dell'anno è un ammortamento accelerato in cui l'ammortamento viene calcolato utilizzando la formula seguente
Somma dell'ammortamento annuale = Numero di anni utili rimanenti / Somma degli anni utili * (Valore ammortizzabile)
Esempio di ammortamento della somma dell'anno
Consideriamo l'asset $ 10.000 con una vita utile di 5 anni e nessun valore residuo.
Somma della vita utile = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
I fattori di ammortamento sono i seguenti
- Anno 1 - 5/15
- Anno 2 - 4/15
- Anno 3 - 3/15
- Anno 4 - 2/15
- Anno 5-1 / 15
Le spese di ammortamento per ogni anno saranno
- Deprezzamento nell'anno 1 = $ 10.000 x 5/15 = $ 3333,3
- Deprezzamento nell'anno 2 = $ 10.000 x 4/15 = $ 2666,7
- Deprezzamento nell'anno 3 = $ 10.000 x 3/15 = $ 2000
- Deprezzamento nell'anno 4 = $ 10.000 x 2/15 = $ 1333,3
- Deprezzamento nell'anno 5 = $ 10.000 x 1/15 = $ 666,7
Notiamo ancora che la maggior parte delle spese di ammortamento viene addebitata nei primi anni.
In che modo il metodo di ammortamento accelerato riduce l'esborso fiscale?
Facciamo un esempio per dimostrare come l'utilizzo del metodo dell'ammortamento accelerato si traduca in un minore esborso fiscale nei primi anni. Qui prepareremo una dichiarazione dei redditi ai fini fiscali.
Caso # 1 - Conto economico fiscale con il metodo di ammortamento lineare
Qui abbiamo ipotizzato che il bene valga $ 1.000 con una vita utile di 3 anni e venga ammortizzato utilizzando il metodo di ammortamento lineare: anno 1 - $ 333, anno 2 - $ 333 e anno 3 come $ 334.
- Notiamo che la spesa fiscale è di $ 350 per tutti e tre gli anni.
Caso 2 # Conto economico fiscale secondo il metodo dell'ammortamento accelerato
Supponiamo ora che ai fini del reporting fiscale la società utilizzi un metodo di ammortamento accelerato. Il profilo di ammortamento è come questo: anno 1 - $ 500, anno 2 - $ 500 e anno 3 - $ 0.
- Notiamo che l'imposta dovuta per l'anno 1 è di $ 300, l'anno 2 è di $ 300 e l'anno 3 è di $ 450.
Qui osserviamo che il pagamento dell'imposta è inferiore negli anni iniziali se utilizziamo il metodo dell'ammortamento accelerato invece del metodo lineare e, per questo motivo, avremo un reddito netto più elevato e una liquidità maggiore negli anni iniziali.
Inoltre, dai un'occhiata a cos'è la passività fiscale differita?
Vantaggi
# 1 - Riduzione delle detrazioni per attività di start-up:
Questo metodo consente di riportare spese più elevate negli anni iniziali poiché il costo dell'ammortamento viene addebitato più alto negli anni iniziali se questo metodo viene utilizzato nella contabilità questo porta a una spesa maggiore e che farà diminuire l'utile netto sulla carta (sulla carta perché spese non in contanti, i fondi non escono effettivamente dall'organizzazione). Quindi, queste aziende devono pagare tasse più basse nei primi anni e possono utilizzare questo fondo nelle loro attività di core business.
# 2 - Deduzione anticipata più alta
Un altro enorme vantaggio del metodo di ammortamento accelerato è che consentirà alle organizzazioni di effettuare detrazioni più elevate negli anni di inizio e questo salverà la tassa dell'anno in corso che aiuterà direttamente quando la tua attività è nuova e hai problemi di flusso di cassa a breve termine.
# 3 - Meccanismo di differimento fiscale
Il principale e uno dei motivi per cui le società utilizzano metodi di ammortamento accelerato nella loro contabilità è il differimento delle imposte, ovvero, se si utilizza questo metodo, sarà possibile differire una parte dell'imposta agli anni futuri in quanto creerà una riserva di passività fiscale differita (DTL) nei libri contabili e da questa organizzazione può prenderla come vantaggio nel differire l'imposta e pagarla in un secondo momento quando si aspetta che gli anni futuri saranno più redditizi per loro, e quel tempo possono facilmente pagare e portare questo DTL a 0.
Svantaggi
# 1 - Trattamento preferenziale
Questo metodo consente all'azienda di detrarre le proprie spese più velocemente / più rapidamente dell'asset effettivamente consumato e questo porterà a pregiudizi decisionali come quando investire e quanto investire.
# 2 - La deduzione futura è un problema per il business in crescita
Il metodo accelerato consente solo una detrazione più elevata nei primi anni ma non crea un'enorme detrazione fiscale in termini reali, e questo importo differito può rappresentare un enorme problema per la crescita delle imprese poiché con il tempo il loro reddito aumenterà e cadranno in una fascia fiscale più alta e hanno pagare un importo maggiore.
# 3 - Rischio di ritiro recuperato
Con questo metodo, puoi vendere il bene una volta che l'ammortamento completo è mostrato sui documenti. Ma in realtà l'attività ha ancora una vita utile in quanto non è completamente consumata. Possiede ancora un valore economico.
In tali scenari, il dipartimento delle imposte sul reddito ritirerà le detrazioni poiché non era un bene completamente ammortizzato, quindi questo diventerà uno scenario in perdita.
