Imposte differite

Che cos'è l'imposta differita?

L'imposta differita è l'effetto che si verifica nella società a causa delle differenze temporali tra la data in cui le imposte sono pagate alle autorità fiscali effettivamente dalla società e l'accantonamento di tale imposta, ovvero differenze di imposte derivanti come imposte dovute in uno dei periodi contabili non sono pagati o pagati in eccesso in quel periodo.

Il termine “Onere fiscale differito” si riferisce all'effetto dell'imposta sul reddito su uno stato patrimoniale derivante dalla differenza di reddito imponibile calcolato in base al metodo contabile della società e dal reddito contabile calcolato in base alla normativa fiscale. Inoltre, può anche essere definito come l'effetto dell'imposta sul reddito dovuto a differenze temporanee - temporanee o permanenti, che sono imposte differite.

Questo è il motivo per cui l'onere fiscale totale riportato nel conto economico di solito non è uguale all'imposta sul reddito dovuta dalla società secondo le leggi fiscali.

Tipi di imposte differite

Sulla base della differenza temporale, può essere ampiamente classificata in due tipi: attività fiscale differita e passività fiscale differita. Ora, diamo un'occhiata a ciascuno di essi separatamente:

# 1 - Attività fiscale differita (DTA)

DTA entra in vigore quando la società ha pagato le tasse in anticipo o ha tasse pagate in eccesso. In altre parole, quando una società registra un utile inferiore al reddito imponibile, finisce per pagare più tasse, che si riflettono nel bilancio come un'attività fiscale differita. È iscritto nel bilancio di una società in modo che possa essere utilizzato in futuro per ridurre il reddito imponibile.

# 2 - Passività fiscale differita (DTL)

DTL entra in vigore a causa dell'imposta dovuta per il periodo corrente ma non ancora pagata. In altre parole, quando una società registra un profitto superiore al reddito imponibile, paga meno dell'imposta dichiarata e nel processo si traduce in tale responsabilità. È il futuro pagamento delle imposte che la società dovrebbe effettuare per le autorità fiscali appropriate.

Formula di imposta differita

La formula è calcolata calcolando la differenza tra l'imposta dovuta secondo la normativa fiscale sul reddito e l'imposta dichiarata secondo il metodo di contabilizzazione aziendale. Matematicamente, è rappresentato come,

Formula attività fiscale differita = imposta sul reddito dichiarata - imposta sul reddito dovuta Formula passività fiscale differita = imposta sul reddito dovuta - imposta sul reddito dichiarata

Esempi di imposte differite

Vediamo alcuni esempi semplici o avanzati per capirlo meglio.

Puoi scaricare questo modello Excel di imposta sul reddito differita qui - Modello Excel di imposta sul reddito differita

Esempio 1

Facciamo un esempio in cui l'azienda ha acquistato un nuovo cellulare del valore di $ 10.000 con una vita utile di 10 anni. La società utilizza il metodo lineare sia per il reporting aziendale che per il reporting fiscale. Tuttavia, la società ammortizza l'attività al 15%, ma il dipartimento delle imposte sul reddito prescrive un'aliquota di ammortamento del 20% per l'attività. Determina il DTA creato a causa della differenza di tariffa. Si prega di notare che la società ha registrato un EBITDA di $ 5.000, una spesa per interessi di $ 800 e un'aliquota fiscale effettiva è del 35%.

Soluzione:

Pertanto, il calcolo è il seguente,

= ($ 5.000 - 15% * $ 10.000 - $ 800) * 35% - ($ 5.000 - 20% * $ 10.000 - $ 800) * 35%

= $ 945 - $ 770

DTA = $ 175

Pertanto, il DTA riportato alla fine del primo anno è di $ 175.

Esempio n. 2

Prendiamo l'esempio di un'apparecchiatura che ha una vita utile di quattro anni e vale $ 2.000. La società contabilizza l'ammortamento secondo il metodo a quote costanti, mentre ai fini del reporting fiscale utilizza il metodo del doppio ribasso. Determinare il DTL cumulativo riportato nel saldo alla fine dell'anno 1, 2, 3 e 4 se l'EBITDA e gli interessi passivi riportati sono $ 2.500 e $ 200 in ciascuno degli anni e l'aliquota fiscale applicabile è del 35%.

Soluzione:

Pertanto, il calcolo per l'anno 1 è il seguente,

DTL per l'anno 1 = $ 175

Allo stesso modo, possiamo fare il calcolo della passività fiscale differita dall'anno 2 all'anno 4.

Tracciamo una tabella per catturare l'effetto dell'onere fiscale differito.

Fare riferimento al modello Excel fornito sopra per il calcolo dei dettagli.

Quindi, possiamo vedere che in questo caso, è stato creato un DTL nell'anno 1 poiché la società ha registrato un profitto superiore al reddito imponibile. Tuttavia, nell'anno 2, l'imposta dichiarata è uguale all'imposta dovuta e quindi nessun effetto fiscale. Dall'anno 3 in poi, l'imposta dichiarata è inferiore a quella dovuta e quindi i DTL nel saldo iniziano a esaurirsi.

Le passività fiscali cumulative, riportate nel bilancio, ammontavano a $ 175, $ 175, $ 88 e $ 0 rispettivamente alla fine dell'anno 1, 2, 3 e 4.

Conclusione

L'onere fiscale differito può essere un'informazione molto importante sia per gli investitori esistenti che per i potenziali investitori in quanto intendono confrontare lo stato patrimoniale di una società con il suo conto economico per verificare se ci sono imposte dovute per la società durante il periodo dato.