Definizione del budget a rotazione
Il budget a rotazione è un budget continuo che viene aggiornato regolarmente alla scadenza del periodo di budget precedente, oppure possiamo dire che è un'estensione del budget del periodo corrente. Rolling Budget è anche noto come rollover del budget.
Tipi di budget a rotazione
Di seguito sono riportati i tipi di budget mobili.
# 1 - Budget delle vendite / Budget delle entrate
Budget di vendita è il primo budget che un'impresa deve preparare perché tutti gli altri budget dipendono dal budget delle entrate. In questo budget, le aziende prevedono le loro vendite in termini di valore e volume. Nella preparazione del budget di vendita di seguito, i fattori sono stati considerati dal responsabile delle vendite.
- La tendenza del periodo precedente, ovvero la crescita media degli ultimi 5 - 6 anni
- Potenziale di mercato totale del prossimo anno
- Politiche di governo
- Richieste stagionali
# 2 - Budget di produzione
Il budget di produzione dipende esclusivamente dal budget di vendita. Nel budget di produzione il product manager stima il volume di produzione mensile in base alla domanda e mantiene anche il livello delle scorte. In questo budget viene stimato anche il costo di produzione. Di seguito sono riportati i fattori del budget di produzione.
- Materiale grezzo
- Lavoro duro e faticoso
- Impianti e macchinari
# 3 - Budget generale
In questo budget, le imprese stimano il costo del materiale indiretto, del lavoro indiretto, dei costi operativi come l'affitto, l'elettricità, l'acqua, i viaggi e molti altri. Il budget generale è diviso in due parti: una è fissa e l'altra è variabile. È anche noto come budget di spesa.
# 4 - Bilancio finanziario
Nel budget finanziario, l'impresa deve prevedere il fabbisogno di fondi per gestire l'attività, sia a lungo che a breve termine. In questo budget, la società sta anche pianificando di investire la liquidità in eccesso in questo modo in modo da ottenere il massimo rendimento o, se i soldi sono necessari per le imprese, possono estrarre facilmente quei soldi dall'investimento.
# 5 - Bilancio delle spese in conto capitale
Contiene previsioni di spese in conto capitale come spese per impianti e attrezzature, macchinari, terreni e edifici, ecc.
# 6 - Bilancio principale
Un budget principale è un riepilogo di tutto il budget di cui sopra, che viene verificato dal top management dopo aver ricevuto input da vari responsabili funzionali. Mostra anche la redditività dell'azienda.
Metodi di Rolling Budget
Di seguito sono riportati i metodi di Rolling Budgeting
# 1 - Budget incrementale
In questo metodo di budget incrementale, il budget viene preparato aggiungendo o sottraendo una certa percentuale nel budget dello scorso anno in base alle cifre effettive dello scorso anno per accertare il budget dell'anno in corso. È un budget tradizionale.
# 2 - Budget basato sulle attività
Il budget basato sulle attività viene eseguito per ciascuna attività che deve essere eseguita per raggiungere l'obiettivo aziendale e pianificare la riduzione del costo dell'attività in modo da massimizzare il profitto. Ad esempio, se l'azienda fissa un obiettivo di vendite di $ 1000 milioni, la società deve prima identificare quelle attività che devono essere eseguite per raggiungere questo obiettivo.
# 3 - Budget a base zero
L'impostazione del budget a base zero inizierà da zero, il che significa che non esiste una cronologia di alcun reparto, attività, responsabile delle spese e entrate. Il budget a base zero viene preparato sugli input forniti da ciascun responsabile dell'attività con la sua esperienza e giustificazione. Questo metodo di definizione del budget viene utilizzato per il controllo dei costi o per valutare il potenziale risparmio di costi.
# 4 - Kaizen Budgeting
Le organizzazioni aggressive e innovative utilizzano questo metodo di definizione del budget. Significa miglioramento continuo della loro efficienza, qualità e produttività.
Esempio di budget progressivo
Di seguito è riportato l'esempio di un budget mobile.
Puoi scaricare questo modello Rolling Budget Excel qui - Modello Rolling Budget Excel
Di seguito è riportato il budget progressivo di Wal-Mart Inc per l'anno 2019, in cui la società sta preparando un budget mobile per ogni trimestre. Questo budget variabile al di sotto dei punti è stato considerato nella preparazione del bilancio.
- Valore presunto e crescita del volume a un tasso del 10% per ogni trimestre;
- Materiale diretto e lavoro diretto sono i costi variabili che sono direttamente correlati alla produzione dei prodotti finiti.
- Le spese generali variabili dipendono anche dalla produzione come le spese di trasporto.
- Le spese generali fisse non dipendono dalla produzione. Pertanto, è lo stesso per tutti i quattro trimestri, come Spese di affitto.
I risultati effettivi del primo trimestre sono stati pubblicati. Di seguito è riportata l'analisi della varianza del budget effettivo.
Di seguito sono riportate le osservazioni dell'analisi della varianza:
- Volume e valore hanno raggiunto il 105% del budget.
- I costi diretti del materiale e del lavoro sono cambiati in base al costo delle merci vendute.
- I costi generali variabili sono aumentati dell'1,43% perché i costi generali variabili preventivati rappresentano il 10% delle vendite, mentre i costi generali variabili effettivi rappresentano l'11,43% delle vendite.
- Le spese generali fisse effettive erano le stesse del budget.
- Il margine di profitto è stato ridotto dell'1,62% a causa dell'aumento delle spese generali variabili.
Nota
Sulla base della performance effettiva, la società può modificare il budget del prossimo trimestre se la direzione ritiene che lo stesso andamento continuerà anche per gli altri trimestri.
Vantaggi di Rolling Budget
- Il budget progressivo non richiede più tempo perché è solo un'estensione del budget precedente con le modifiche necessarie.
- In un budget variabile, è facile modificare il budget a causa di eventi imprevisti.
- In questo budget, è facile valutare le prestazioni effettive rispetto al budget.
- Rolling Budget offre una migliore comprensione, responsabilità e obiettivi tra i dipendenti dell'azienda.
- Il budget progressivo aiuta a trovare i punti di forza e di debolezza dell'organizzazione e, di conseguenza, è possibile adottare misure per rimuovere la debolezza.
Svantaggi del Rolling Budget
- Il budget variabile richiede un sistema robusto e manodopera qualificata.
- Il budget variabile crea confusione e disturba il dipendente a causa dei continui cambiamenti.
- Il budget variabile non è consigliabile per quelle organizzazioni in cui le condizioni non cambiano frequentemente.
- Se l'obiettivo fissato nei budget è difficile da raggiungere, ha demotivato il dipendente delle organizzazioni.
- È un affare molto costoso perché richiede manodopera aggiuntiva per l'aggiornamento regolare del budget a rotazione e l'analisi delle prestazioni effettive rispetto al budget.
Conclusione
Il budget progressivo è un processo continuo di budgeting in cui il budget viene preparato trimestralmente / semestralmente / in anticipo sulla base dell'ultimo budget. A rotazione la valutazione del budget avviene alla fine di ogni periodo di budget. Il budget progressivo fornisce una chiara comprensione tra i dipendenti dell'obiettivo aziendale e di cosa fare per raggiungere l'obiettivo. Per un budget di successo, è fondamentale che le informazioni prese per la preparazione del budget siano corrette; in caso contrario, avrà un impatto negativo sull'azienda e sui dipendenti.
