Imposta sul reddito differita

Definizione di imposta sul reddito differita

L'imposta sul reddito differito è una voce di bilancio che può essere una passività o un'attività in quanto è una differenza risultante dal riconoscimento del reddito tra le scritture contabili della società e la normativa fiscale a causa della quale pari al totale delle spese fiscali dichiarate.

Si riferisce semplicemente all'imposta pagata in eccesso o dovuta dalla Società alle autorità fiscali. L'imposta sul reddito differita influisce sull'esborso fiscale alle autorità per l'esercizio. Se è presente un'attività fiscale differita, la Società dovrà pagare meno tasse in un determinato anno, mentre, se c'è una passività fiscale differita, dovrà pagare più tasse.

Cause di imposta sul reddito differita

Le imposte differite sono create per la differenza nella tempistica dell'utile contabile e del reddito imponibile. Alcuni elementi vengono detratti dagli utili imponibili e altri no. Le differenze temporali sono di due tipi:

  • Differenza permanente : le differenze che non possono essere annullate nei periodi successivi e che possono richiedere molto tempo sono differenze permanenti.
  • Differenza temporanea : la differenza che può essere annullata nel periodo successivo e viene generalmente creata perché gli articoli vengono addebitati e tassati in periodi di tempo diversi è la differenza temporanea.

Cerchiamo di discutere in dettaglio i due tipi di imposte sul reddito differite.

Puoi scaricare questo modello Excel di imposta sul reddito differita qui - Modello Excel di imposta sul reddito differita

1) Imposte differite attive

L'imposta anticipata viene creata quando la Società ha già pagato l'imposta. Il vantaggio delle attività fiscali differite è che la Società avrà meno esborsi fiscali nei futuri anni successivi.

Esempio

Si consideri una società di elettronica XYZ Inc., che fornisce una garanzia sulla merce e presuppone che il costo delle riparazioni in garanzia si aggiri intorno al 5% delle entrate totali. Se le entrate per il periodo sono $ 500.000, il bilancio della Società per gli azionisti e il dipartimento fiscale sarà:

Stato patrimoniale per gli azionisti

Stato patrimoniale per le autorità fiscali

C'è una differenza fiscale di $ 6.250, che la Società ha già pagato ma non è visibile nel bilancio. Pertanto, registrerà un'attività fiscale differita di $ 6.250 per il periodo.

2) Passività fiscali differite sul reddito 

La passività fiscale differita si crea quando la Società paga meno dell'imposta, che dovrà pagare nel prossimo futuro. La passività si crea non a causa dell'inadempienza della Società sui propri debiti fiscali, ma a causa di un disallineamento temporale o di accantonamenti contabili, che causa un esborso fiscale inferiore a quello richiesto dalla Società.

Esempio

An Oil Company ABC Inc produce 10.000 barili di petrolio al costo di $ 15 al barile nel primo anno. Ma l'anno successivo, il costo del lavoro è aumentato e ha prodotto la stessa quantità di petrolio ma con un costo di $ 20. La Società ha venduto il petrolio alla fine dell'anno 2, ma ha utilizzato un trattamento contabile diverso per scopi finanziari e fiscali. Ha registrato il costo come inventario FIFO di $ 150.000 per il bilancio finanziario dove ha registrato il costo come $ 200.000 a fini fiscali per inventario LIFO. Ha creato una differenza temporanea di $ 50.000 e se l'aliquota fiscale è del 30% creerebbe una responsabilità fiscale di $ 15.000.

Note importanti - Imposta sul reddito differita

  • L'imposta differita influisce sui flussi di cassa futuri per la Società - mentre le attività fiscali differite riducono il flusso di cassa in uscita, la passività fiscale differita aumenta il flusso di cassa in uscita per la Società in futuro
  • La variazione dei saldi delle imposte differite dovrebbe essere analizzata per comprendere l'andamento futuro - se la differenza sta per aumentare o ci sarà un'inversione di tendenza delle imposte differite
  • Le imposte differite sono soggette al tipo di attività in cui opera la Società. Se si tratta di un'attività ad alta intensità di capitale e la Società acquista nuove attività, avrà una passività fiscale differita crescente a causa dell'ammortamento accelerato delle attività
  • Gli analisti dovrebbero cercare modifiche nelle imposte differite leggendo le note a piè di pagina al bilancio, che potrebbero includere informazioni sulla garanzia, crediti inesigibili, svalutazioni, politica sulla capitalizzazione o deprezzamento delle attività, politica sull'ammortamento delle attività finanziarie, politica sul riconoscimento dei ricavi, ecc. .

Conclusione

L'imposta differita è una voce di bilancio registrata perché la Società deve o paga più imposte alle autorità. L'imposta differita rappresenta gli importi negativi o positivi delle imposte dovute dalla Società. Le imposte sul reddito differite influiscono sul flusso di cassa futuro della Società, ovvero, se è un'attività, il flusso di cassa in uscita sarà inferiore e, se è una passività, il flusso di cassa futuro sarà maggiore.