Contabilità per l'imposta sul reddito
La contabilizzazione delle imposte sul reddito è necessaria per rilevare l'imposta sul reddito dovuta nei libri contabili e determinare gli oneri fiscali per l'esercizio corrente. Deve essere pagato prima o dopo la fine dell'esercizio e registrato di conseguenza nei libri contabili. Esiste una differenza tra il valore rilevato in bilancio ai fini dell'informativa finanziaria e il valore riconosciuto ai fini fiscali.
Termini chiave nella contabilità dell'imposta sul reddito
Comprendendo la contabilità dell'imposta sul reddito prima dobbiamo capire il significato dei seguenti componenti: -
- Utile contabile - Utile contabile significa profitto, che viene mostrato nel conto profitti e perdite dopo aver considerato tutte le entrate e le spese ma prima delle imposte.
- Utile imponibile - Utile imponibile significa profitto, che è ottenuto secondo le leggi fiscali e su cui l'imposta deve essere pagata secondo la legge fiscale.
- Imposta corrente - L'imposta corrente è l'imposta dovuta o pagata sul reddito imponibile secondo l'aliquota fiscale applicabile dell'anno in corso.
- Imposte differite - L' imposta differita è un'imposta dovuta a differenze temporali. Le differenze temporanee / temporali sono le differenze tra i valori contabili delle attività e delle passività nel bilancio e l'importo delle attività e delle passività attribuite alla base imponibile.
Per comprendere i termini di cui sopra, facciamo un esempio:
Se acquistiamo un bene del valore di $ 1000 all'inizio dell'anno e il tasso di deprezzamento secondo lo scopo del rendiconto finanziario è del 10% e secondo la legge fiscale è del 20% e il profitto prima dell'ammortamento e delle tasse è di $ 500.
- Il profitto contabile sarà ($ 500 - Ammortamento come da contabilità ($ 1000 * 10% = $ 100) ovvero $ 400.
- Il profitto imponibile sarà ($ 500 - Ammortamento in base alle tasse ($ 1000 * 20% = $ 200)) ovvero $ 300
- L'imposta corrente sarà pagabile su un'aliquota d'imposta di $ 300 *.
- L'imposta differita si verificherà sulla differenza temporanea, cioè la differenza tra l'ammortamento come da contabilizzazione e l'ammortamento come da imposta. Nell'esempio precedente, l'imposta differita sarà pari a $ 100.
Registrazione prima nota della contabilità delle imposte sul reddito
1. Accantonamento per imposte sul reddito - Accantonamento per imposte sul reddito registrate nei libri contabili mediante addebito a conto economico a / c, e saranno indicate sotto la passività in stato patrimoniale.
2 . Pagamento anticipato dell'imposta sul reddito: l'imposta anticipata sul reddito verrà visualizzata in Attività nello stato patrimoniale.
Attività fiscali differite e passività fiscali differite
Le imposte differite sono di due tipi: attività fiscali differite e passività fiscali differite.
# 1 - Attività fiscali differite (DTA) - DTA si verifica quando l'utile contabile è inferiore all'utile calcolato in base alle imposte. Lo capiamo con l'esempio seguente. Eg- X Ltd. ha un profitto secondo il conto profitti e perdite di $ 5000 prima di dare l'effetto dell'ammortamento e secondo l'aliquota di ammortamento è del 20% secondo lo scopo del rendiconto finanziario e del 10% secondo lo scopo dell'imposta sul reddito.
- Profitto come da rendiconto finanziario - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4.000
- Profitto in base allo scopo fiscale - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4,500
Poiché l'utile fiscale è superiore al profitto contabile, quindi, dobbiamo pagare più tasse ora, e meno tasse in futuro, a causa di questo DTA, e DTA sarà ($ 4.500 - $ 4.000)
# 2 - Passività fiscali differite (DTL) - DTL si verifica quando l'utile contabile è superiore all'utile calcolato come da imposta. Lo capiamo con l'esempio seguente.
Ad esempio, X Ltd. ha un profitto di $ 5.000 dopo aver considerato gli interessi da ricevere di $ 500, ma in base all'imposta sul reddito gli interessi sono tassabili quando effettivamente ricevuti.
- Profitto come da rendiconto finanziario - $ 5000
- Profitto in base allo scopo fiscale: $ 5000 - $ 500 = 4.500
Poiché l'utile fiscale è inferiore al profitto contabile, quindi, dobbiamo pagare meno tasse ora e più tasse in futuro e, a causa di questo DTL, sorgeranno e DTL sarà ($ 5000 - $ 4000) * Aliquota fiscale
Riconoscimento delle imposte differite
Le attività fiscali differite verranno rilevate nei libri contabili accreditando i profitti e le perdite a / ce le passività fiscali differite verranno riconosciute addebitando i profitti e le perdite a / c
Le voci del diario sono le seguenti:
Vantaggio
- Se un'entità aziendale sta facendo la contabilità fiscale, li aiuta a presentare la dichiarazione dei redditi.
- Risparmia il tempo di un'entità aziendale per eseguire il calcolo al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.
- Un'entità aziendale può fare la pianificazione fiscale.
- Mantenendo un solo sistema contabile, è possibile risparmiare il costo della manodopera e il costo del software di contabilità.
Svantaggi
- Solo una piccola entità aziendale può mantenere solo la contabilità fiscale.
- Non fornirà il quadro corretto dei costi e dei benefici operativi.
- Le aziende che devono sottoporre a revisione i propri conti non possono seguire solo il metodo di contabilizzazione dell'imposta sul reddito.
Conclusione
Dopo aver letto quanto sopra, abbiamo capito che esiste una differenza tra utile contabile e reddito imponibile. Prima di arrivare all'utile secondo l'imposta sul reddito, dobbiamo comprendere le disposizioni relative all'imposta sul reddito e calcolare il reddito imponibile. Se un'entità segue il sistema di contabilità fiscale, alla fine dell'anno, non è tenuta a fare il calcolo del reddito imponibile, ma questo è limitato solo per quelle organizzazioni in cui la legge sulle società non è applicabile e / o non è tenuta a mantenere i libri contabili dei Conti secondo i principi contabili.
