Che cos'è la spesa per interessi?
Gli interessi passivi rappresentano un importo di interessi pagabili su qualsiasi prestito che include prestiti, obbligazioni o altre linee di credito e i costi associati sono riportati a conto economico. Tali spese evidenziano gli interessi maturati nel periodo e non l'importo degli interessi pagati nel periodo.
Formula
La spesa per interessi viene solitamente calcolata come il tasso di interesse moltiplicato per il saldo del debito.
Spesa per interessi = saldo medio dell'obbligazione del debito x tasso di interesse.
Come vengono registrati gli interessi passivi nel conto economico?
Viene riportato dopo il risultato operativo vs. EBIT, come mostrato nel conto economico di seguito.
fonte: documenti Apple SEC
Esempio
Esaminiamo il seguente esempio per una chiara comprensione di tale spesa con il metodo della competenza:
Supponiamo che una società prenda in prestito $ 125.000 il 15 gennaio e accetti di pagare l'importo degli interessi il 15 di ogni mese a partire dal 20 febbraio. Il prestito indica che l'interesse è del 2% al mese sul saldo del prestito. Gli interessi passivi per il mese di gennaio saranno [125.000 * 2% * 0,5 mesi] = $ 1.250.
Interesse per il mese di febbraio = $ 125.000 * 2% * 1 = $ 2.500
- Va notato che gli interessi sul debito non vengono pagati su base giornaliera e un'azienda deve registrare una voce di rettifica per maturare questa spesa e segnalare gli interessi da pagare.
- Estendendo l'esempio sopra, il prestito è stato avviato dal 15 gennaio, quindi per quel mese verranno considerati solo gli interessi per i giorni rimanenti (0,5 mesi).
Voci di giornale spese per interessi
Esaminiamo gli esempi seguenti di voci di diario di interessi passivi:
Registrazione mensile del diario -
(Ciò significa importo in contanti pagato contro la registrazione degli interessi)
Registrazione prima nota con pagamento posticipato -
(Il pagamento degli interessi è registrato come passività e l'importo deve essere pagato)
Registrazione prima nota prepagata -
(Contanti pagati in anticipo per interessi pagabili in futuro)
Come registrare in bilancio?
- Gli interessi maturati ma non pagati sarebbero registrati nelle passività correnti dello stato patrimoniale (come interessi passivi)
- Gli interessi pagati anticipatamente verranno registrati nella sezione delle attività correnti come elemento prepagato.
Dove registrare nei rendiconti di flusso di cassa?
- Poiché l'utile o la perdita netti riportati dal rendiconto finanziario dell'azienda include queste spese che l'azienda ha pagato durante un determinato periodo di tempo, l'importo pagato appare come una voce separata nel rendiconto finanziario dell'azienda e la spesa appropriata apparirà sotto il conto economico.
- L'importo degli interessi pagati sui prestiti (debito a breve e lungo termine) è registrato tra le attività operative nel flusso di cassa. Tuttavia, le somme principali prese in prestito e quelle rimborsate sono incluse separatamente tra le attività di finanziamento. Poiché gli importi del prestito sono denaro preso in prestito e non un reddito derivante dalla vendita di beni o servizi, fanno parte del rendiconto finanziario ma non del conto economico.
Interesse e scudo fiscale
L'interesse riduce le imposte complessive nel conto economico e quindi può essere utilizzato come un modo per ridurre le passività fiscali (chiamato anche scudo fiscale).
Ad esempio, un'impresa senza debiti e EBT [guadagni prima delle tasse] di $ 2 milioni (aliquota fiscale @ 30%), l'imposta dovuta sarà di $ 600.000.
Se la stessa azienda si assume un debito e ha un interesse di circa $ 500.000, i nuovi guadagni prima del profitto sarebbero $ 1,5 milioni [$ 2 milioni - $ 500.000]. Ciò renderà le loro tasse pagabili $ 500.000 [$ 1,5 mm * 30%].
Pertanto, esiste uno scudo fiscale di $ 600.000 - $ 500.000 = $ 100.000.
Spesa per interessi netti
fonte: documenti Colgate SEC
La spesa per interessi netti è l'interesse totale al netto di qualsiasi reddito da interessi che una società riceve sugli investimenti. In un rendiconto finanziario, il reddito può essere elencato separatamente dalle spese o fornire un numero di interesse netto, che è positivo o negativo.
