Cosa è disponibile per la vendita di titoli?
I Titoli disponibili per la vendita sono quegli investimenti in titoli di debito o azionari della società che si prevede vengano venduti a breve termine e che pertanto non saranno detenuti fino alla scadenza. Sono esposte in bilancio al fair value. Tuttavia, eventuali utili e perdite non realizzati derivanti da tali titoli non sono rilevati nel conto economico ma sono rilevati nelle altre componenti di conto economico complessivo come parte del patrimonio netto. Eventuali dividendi ricevuti su tali titoli, interessi attivi e guadagni e perdite effettivi quando i titoli vengono venduti sono rilevati a Conto Economico.
Esempio di titoli disponibili per la vendita
fonte: Starbucks SEC Filings
Gli investimenti disponibili per la vendita per Starbucks comprendevano obbligazioni di agenzia, carta commerciale, titoli di debito societari, obbligazioni di governi esteri, titoli del tesoro statunitensi, ipoteche e altri ABS e certificati di deposito.
Il valore equo totale di tali titoli è stato di 151,7 milioni di dollari nel 2017.
Voci di giornale titoli disponibili per la vendita
ABC Bank acquista $ 100000 equity Securities di Divine Limited il 01.01.2016, che è classificata come AFS nei suoi libri contabili. ABC Bank si è resa conto alla fine dell'esercizio contabile che il valore dell'investimento Available for Sale è sceso a $ 95000 entro la fine del periodo. Alla fine del secondo anno il valore dell'investimento è aumentato a $ 110000 e ABC Bank ha venduto lo stesso.
# 1 - Acquisto di titoli
La registrazione nel diario per registrare l'acquisto di $ 100000 di titoli azionari di Divine Limited è menzionata come segue:
# 2 - Declino del valore
La registrazione prima nota per registrare la diminuzione del valore dei titoli di capitale alla fine dell'anno è menzionata come segue:
# 2 - Aumento del valore
La registrazione prima nota per registrare l'incremento del valore dei titoli di capitale alla fine del secondo anno, nonché la vendita di una partecipazione, è menzionata come segue:
Così possiamo vedere quando un investimento Disponibile per la vendita è classificato nella categoria AFS; eventuali utili o perdite non realizzati sono riportati nell'Altro reddito complessivo come mostrato sopra nel caso di ABC Bank. Una volta che lo stesso viene realizzato sulla vendita di tali titoli viene riportato a Conto Economico.
Titoli disponibili per la vendita in banche e istituzioni finanziarie
Sono generalmente classificati da banche e istituzioni finanziarie nel portafoglio bancario o nel portafoglio di negoziazione.
- Il portafoglio bancario si riferisce alle attività del bilancio di una banca che si prevede saranno detenute fino alla scadenza. Le banche e le istituzioni finanziarie non sono tenute a contrassegnare queste attività su base mark to market (MTM) e tali attività sono generalmente detenute al costo storico nei libri contabili della società. La categoria popolare include le risorse nella categoria Held to Maturity (HTM).
- Il portafoglio di negoziazione si riferisce alle attività detenute da una banca che sono disponibili per la vendita e sono negoziate regolarmente. Queste attività vengono acquisite con l'intento di non essere detenute fino alla scadenza ma di trarne profitto a breve termine. Le banche e gli istituti finanziari sono tenuti a contrassegnare quotidianamente queste attività su un mark to market (MTM) e tali attività sono registrate al valore equo, noto anche come contabilità Mark to market. La categoria popolare include le attività detenute nella categoria Held for Trading (HFT) e Available for Sale (AFS).
Differenze tra titoli disponibili per la vendita rispetto a titoli di negoziazione e titoli detenuti fino a scadenza
| Base per il confronto | Disponibile per la vendita (AFS) | Held for Trading (HFT) | Held to Maturity (HTM) | |||
| Senso | Comprende titoli di debito e di capitale, che non dovrebbero essere detenuti fino alla scadenza o negoziati a breve termine. Semplicemente affermando, include tutti i titoli che non fanno parte di HFT e HTM. | Comprende titoli di debito e di capitale, acquisiti con l'intento di trarne profitto nel breve termine. | Comprende titoli di debito, acquisiti con l'intento di essere detenuti fino alla scadenza. | |||
| Misurazione | Registrato nei libri contabili al Fair Value; | Registrato nei libri contabili al Fair Value; | Registrato nei libri contabili al costo ammortizzato; (Il costo ammortizzato è uguale al prezzo originale meno qualsiasi pagamento principale più qualsiasi sconto ammortizzato o meno qualsiasi premio ammortizzato, meno qualsiasi perdita di valore. | |||
| Trattamento di utili / perdite non realizzati | Qualsiasi guadagno o perdita non realizzato è riportato in Altro reddito complessivo. | Eventuali utili o perdite non realizzati sono riportati nel Conto economico. | Tali titoli sono segnalati come attività correnti (se la scadenza è inferiore o uguale a un anno) o attività a lungo termine (se la scadenza è superiore a un anno). | |||
| Portafoglio di negoziazione / Portafoglio bancario | Classificato nel portafoglio di negoziazione della banca / FI | Classificato nel portafoglio di negoziazione della banca / FI | Classificato sotto Libro bancario della Banca / FI |
Conclusione
Titoli disponibili per la vendita è una categoria importante di un portafoglio di investimenti che si trova nei libri contabili delle banche / FI. L'intento del management decide la classificazione dell'investimento Available for Sale. Classificandoli nella categoria Titoli AFS quando il valore equo è in diminuzione, la perdita non realizzata può essere riportata in Altro reddito complessivo senza impattare sul conto economico.
