Scudo fiscale sugli ammortamenti

Che cos'è lo scudo fiscale sul deprezzamento?

Lo scudo fiscale sull'ammortamento è l'imposta risparmiata derivante dalla detrazione delle spese di ammortamento dal reddito imponibile e può essere calcolato moltiplicando l'aliquota fiscale per la spesa di ammortamento. Le aziende che utilizzano metodi di ammortamento accelerato (ammortamento più elevato negli anni iniziali) sono in grado di risparmiare più tasse grazie al valore più elevato dello scudo fiscale. Tuttavia, il metodo di ammortamento lineare, lo scudo di ammortamento è inferiore.

Formula di scudo fiscale deprezzamento

Scudo fiscale sull'ammortamento = Aliquota fiscale x Spese di ammortamento

Se la società XYZ ha una spesa di ammortamento di $ 50.000 e l'aliquota fiscale è del 30%, il calcolo dell'imposta di ammortamento sconsigliato sarà il seguente:

Scudo fiscale sull'ammortamento = 30% x $ 50.000 = $ 15.000

Esempio

Vediamo un esempio dettagliato in cui una società prepara il proprio reddito fiscale 1) contabilizzando le spese di ammortamento e 2) non prendendo le spese di ammortamento.

Caso 1 - Reddito imponibile (con spese di ammortamento)

L'aliquota fiscale considerata nell'esempio è del 40%.

L'importo dell'imposta da pagare è calcolato come:

  • TASSA DA PAGARE SUL REDDITO = (Ricavi- Spese operative-Ammortamenti-Spese per interessi) x aliquota fiscale
  • o EBT x aliquota fiscale

Notiamo che quando si considera l'ammortamento, l'EBT è negativo, e quindi le tasse pagate dall'azienda nel periodo di 4 anni sono Zero.

Caso 2 - Reddito imponibile (senza considerare le spese di ammortamento)

Nel caso in cui non teniamo conto dell'ammortamento, l'imposta totale che deve essere pagata dalla società è di 1381 dollari.

Perché è importante lo scudo fiscale sul deprezzamento?

  • Aiuta a ridurre la responsabilità fiscale. Al fine di promuovere gli investimenti, per vari sviluppi socio-economici il governo fornisce un tasso di ammortamento più elevato.
  • Consentire un tasso di deprezzamento più elevato attrae gli investitori a investire i propri soldi in un particolare settore. Di conseguenza, gli investitori ottengono vantaggi FISCALI. Le aliquote di ammortamento variano dal 40% al 100%.
  • Al fine di aumentare la generazione di energia rinnovabile e combattere il cambiamento climatico, il governo concede incentivi agli investitori per ridurre le proprie spese fiscali consentendo loro di usufruire di benefici di ammortamento accelerato per investire il denaro in progetti di energia eolica e solare.

Come funziona l'ammortamento accelerato sul risparmio fiscale?

Ipotesi - Per una centrale solare da 1 MW

  • Il costo del progetto (costo del capitale) deve essere di 1000 dollari.
  • L'importo dell'ammortamento sarà del 90% (ipotizzando un valore di scarto del 10%)
  • Ammortamento contabile (sulle immobilizzazioni) al 5,28%
  • Tasso di deprezzamento fiscale all'80% (sotto i benefici)
  • Aliquota fiscale effettiva (secondo il governo) al 33,99%

La vita dell'impianto solare è considerata di 25 anni, ma in questo esempio abbiamo considerato il periodo di tempo solo per 4 anni.

Lo scudo fiscale dell'ammortamento registrato è basato sul metodo a quote costanti secondo l'atto societario. Il vantaggio netto dell'ammortamento accelerato se confrontato con il metodo a quote costanti è illustrato nella tabella seguente.

Notiamo dall'alto che lo scudo fiscale ha un impatto diretto sui profitti poiché l'utile netto diminuirà se le spese di ammortamento aumentano, con conseguente minore pressione fiscale.