Riserva di rivalutazione

Cos'è la Riserva di rivalutazione?

La riserva di rivalutazione è una riserva non in contanti creata per riflettere il valore reale dell'attività quando il valore di mercato di una determinata categoria di attività è maggiore o minore del valore di tale attività a cui è registrata nei libri contabili. Qualsiasi aumento di valore sarà accreditato (aumentare la riserva a / c) su questo conto e qualsiasi diminuzione di valore sarà addebitato (diminuire la riserva a / c) sul conto.

Lo scopo di questa riserva è riflettere e contabilizzare nei libri il valore reale e equo di un'attività. È espressamente esclusa dalle riserve libere, pertanto tale riserva non è disponibile per la distribuzione di dividendi agli azionisti.

Trattamento contabile

  • Un conto di riserva di rivalutazione viene accreditato quando il valore di mercato dell'attività è superiore al valore registrato nei libri e viceversa.
  • La rivalutazione delle attività differisce a seconda della politica contabile seguita, in particolare US GAAP e IFRS. Il metodo di rivalutazione seguito da queste due politiche differisce nel modo seguente.
    • Gli US GAAP seguono il modello di costo per la valutazione delle immobilizzazioni, dove generalmente vengono contabilizzati al costo storico meno l'ammortamento accumulato. Eventuali rettifiche al ribasso dovute a perdite di valore vengono solo contabilizzate e le rettifiche al rialzo vengono ignorate. Non esiste un conto di riserva di rivalutazione e la rettifica al ribasso, che è riduzione di valore di un'attività, riduce direttamente il valore di un'attività. La perdita viene rilevata a conto economico.
    • Gli IFRS seguono il modello di rivalutazione, in cui gli aggiustamenti al valore dell'attività si riflettono sia al rialzo che al ribasso in questi conti. In caso di dismissione di un'attività oggetto di rivalutazione, se venduta a scopo di lucro, l'importo che sta nella riserva di rivalutazione dell'attività è trasferito al conto della Riserva Generale. Una volta che lo stesso viene trasferito sul conto della Riserva Generale, è disponibile per la distribuzione di dividendi agli azionisti.
  • Se l'attività viene venduta in perdita, qualsiasi importo a riserva viene ridotto in base all'entità del danno. L'eventuale saldo della riserva di rivalutazione viene trasferito al conto della riserva generale.

Differenza tra riserva di rivalutazione e riserva di capitale

  1. La differenza principale è che la riserva di rivalutazione viene creata per tenere conto di un aumento / diminuzione del valore di alcune attività. La riserva di capitale viene creata per finanziare progetti futuri di espansione aziendale o far fronte a esigenze aziendali impreviste. Inoltre, le riserve di capitale vengono create da attività non operative come profitti derivanti dalla vendita di immobilizzazioni, vendita di investimenti, emissione di azioni a premio, ecc.
  2. Alcuni profitti devono obbligatoriamente essere indicati nella riserva di capitale come il sovrapprezzo delle azioni (azioni emesse con un sovrapprezzo). Al contrario, alcuni profitti possono essere trasferiti alla Riserva di capitale a discrezione della direzione, come i profitti sulla vendita di attività fisse o sugli investimenti. Al contrario, la riserva di rivalutazione è costituita da un aumento del valore delle attività rispetto al suo valore registrato nei libri.
  3. Le riserve di capitale sono iscritte in bilancio fino al finanziamento dei progetti futuri o al finanziamento di esigenze aziendali impreviste. Al contrario, le riserve di rivalutazione sono iscritte in bilancio fino a quando l'attività non viene scartata.
  4. Comprendere le somiglianze tra i due getterà anche luce sulle caratteristiche delle due riserve. Una delle somiglianze tra le due riserve è che entrambe le riserve non sono create dai profitti delle normali operazioni commerciali. Pertanto, entrambe queste riserve non possono riflettere l'efficienza operativa della società.

Come viene creato?

La riserva di rivalutazione viene creata dalle variazioni di valore di specifiche categorie di attività. Qualsiasi aumento del valore di un'attività rispetto al valore registrato nei libri aumenterà la riserva e viceversa. Esistono diversi metodi di valutazione dell'attività alla data di rivalutazione, a seconda della politica contabile seguita. L'indicizzazione e il metodo del prezzo di mercato corrente sono i due metodi più comunemente utilizzati. La frequenza della rivalutazione dipende dalle variazioni del fair value dell'attività. Se il fair value (valore equo) dell'attività cambia sostanzialmente rispetto al valore contabile, la rivalutazione dell'attività è appropriata e viene effettuata utilizzando il metodo appropriato a seconda della classe di attività.

Differenza tra riserva di rivalutazione e avanzo di rivalutazione

  1. L'avanzo di rivalutazione è l'importo rimanente dopo l'adeguamento per la perdita al momento dello scarto dell'attività rivalutata. Pertanto, l'avanzo di rivalutazione si verifica solo dopo lo scarto di un'attività. L'eccedenza di rivalutazione viene trasferita al conto della riserva generale, che è quindi disponibile per la distribuzione agli azionisti come dividendo.
  2. La riserva di rivalutazione è l'adeguamento al rialzo e al ribasso del valore di un'attività, effettuato in base alle variazioni sostanziali del valore dell'attività. Tale riserva non è disponibile per la distribuzione di dividendi agli azionisti.

Conclusione

L'essenza del conto della riserva di rivalutazione, come si può apprezzare dalla discussione di cui sopra, riflette il diritto e il fair value dell'attività anche in caso di aggiustamenti al rialzo del valore di un'attività. Poiché la contabilizzazione dell'aggiustamento al rialzo del valore di un'attività non è un guadagno medio, lo stesso non può essere rilevato come reddito ma è mostrato nel conto della Riserva di rivalutazione e qualsiasi successivo aggiustamento al ribasso ridurrà questo conto di conseguenza.

Pertanto, questo conto garantisce che il conto economico non sia disturbato da variazioni del valore del bene durante la vita del bene. La perdita sulla vendita del bene sarà rilevata a conto economico solo dopo averla rettificata contro la riserva di rivalutazione; l'eventuale utile è rilevato a conto economico.