La contabilità del leasing operativo può essere effettuata considerando che la proprietà è di proprietà del locatore ed è utilizzata dal locatario solo per un periodo di tempo fisso a causa del quale il locatario registra i pagamenti dell'affitto come spesa nei libri contabili mentre il locatore registra la proprietà come bene e lo ammortizza durante la sua vita utile.
Che cos'è la contabilità del leasing operativo?
Il termine "Contabilità del leasing operativo" si riferisce alla metodologia contabile utilizzata per il contratto di leasing in cui il locatore mantiene la proprietà del bene locato, mentre il locatario utilizza il bene per un periodo di tempo concordato, noto come durata del leasing. Quando i pagamenti per il leasing diventano esigibili, il locatario rileva ciascun pagamento come costo nel proprio conto economico.
Impatto di bilancio del leasing operativo
Impatto sullo stato patrimoniale
Non vi è alcun impatto sul bilancio del locatario 
Effetto sul conto economico
I pagamenti del leasing saranno trattati come Spese nel Conto Economico.
Effetto sui flussi di cassa
- Il pagamento totale del leasing riduce il flusso di cassa dalle operazioni
- I leasing operativi non influenzano le passività del locatario e, quindi, sono indicati come finanziamenti fuori bilancio
- È richiesta la dichiarazione a piè di pagina del canone di locazione per ciascuno dei cinque anni successivi
Esempi di contabilità del leasing operativo da parte del locatore
Esempio 1
Prendiamo l'esempio di una società che ha stipulato un contratto di leasing operativo per un bene e ha accettato un canone di locazione di $ 12.000 per un periodo di dodici mesi. Mostra la registrazione a giornale per la transazione di leasing operativo.
Trattandosi di una contabilità di leasing operativo, la società prenoterà i canoni di locazione in modo uniforme nei prossimi dodici mesi, che è la durata del leasing. Il canone mensile sarà calcolato come segue,
Spese di affitto al mese = Affitto totale della locazione / Numero di mesi
= $ 12.000 / 12
= $ 1.000
Ora, diamo un'occhiata alla registrazione del diario per registrare la transazione del noleggio di leasing operativo per ogni mese
Esempio n. 2
Prendiamo l'esempio di una società denominata ABC Ltd che ha recentemente stipulato un contratto di locazione con una società denominata XYZ Ltd per alcune apparecchiature IT specializzate per un leasing di 2 anni che prevede il pagamento di $ 20.000 alla fine del 1 ° anno e $ 24.000 a alla fine del 2 ° anno. Il valore attuale dei pagamenti minimi di locazione è di $ 35.000, mentre il valore equo dell'apparecchiatura è di $ 50.000. Al termine del periodo di leasing, ABC Ltd deve restituire l'apparecchiatura a XYZ Ltd e non vi è spazio per l'estensione del periodo di leasing. Inoltre, in base al contratto di locazione, il locatario non può acquistare il bene a un prezzo inferiore dopo la scadenza del periodo di locazione. L'apparecchiatura ha una vita utile di 4 anni. Mostra la registrazione a giornale sia per ABC Ltd (locatario) che XYZ Ltd (locatore) alla fine del 1 ° e del 2 ° anno.
Il suddetto contratto di locazione può essere trattato come un leasing operativo per i seguenti motivi:
- Il contratto non consente il trasferimento della proprietà dell'attrezzatura dal locatore al locatario dopo la scadenza del termine di locazione
- La durata del contratto di locazione è pari a 2 anni, ovvero inferiore al 75% della vita utile totale dell'attrezzatura
- Il valore attuale dei pagamenti minimi di locazione è di $ 35.000 è il 70% del valore equo dell'attrezzatura, che è ben al di sotto della soglia generalmente accettata del 90%
- Poiché non è possibile acquistare l'attrezzatura a un prezzo inferiore dopo la scadenza del termine di leasing indicato, non esiste alcuna opzione di acquisto a prezzi vantaggiosi.
Trattandosi di un leasing operativo, ABC Ltd prenoterà i canoni di locazione in modo uniforme nei prossimi due anni. Il costo annuale del noleggio sarà calcolato come segue,
Spese di locazione annuale = Media del canone di locazione per Anno 1 e Anno 2
= ($ 20.000 + $ 24.000) / 2
= $ 22.000
Ora, diamo uno sguardo alla voce di giornale di ABC Ltd,
Alla fine del 1 ° anno
Alla fine del 2 ° anno
Ora, diamo un'occhiata alla voce del diario di XYZ Ltd, che è esattamente l'opposto di ABC Ltd,
Alla fine del 1 ° anno
Alla fine del 2 ° anno
Esempio di contabilità del leasing operativo n. 3
Prendiamo l'esempio di una società che ha stipulato un contratto di leasing operativo per un periodo di tre anni con un canone di locazione iniziale di $ 2.000, seguito da canoni di locazione di $ 1.500, $ 1.000 e $ 1.000 alla fine del primo, secondo e terzo anno rispettivamente. Il costo effettivo del debito è del 5%. Calcola la componente degli interessi passivi del canone di locazione per l'anno in corso.
Calcoliamo il valore del debito dei pagamenti del leasing come segue,
Valore del debito dei pagamenti del leasing = PV dei pagamenti del leasing negli anni 1, 2 e 3
= $ 1.500 / (1 + 5%) 1 + $ 1.000 / (1 + 5%) 2 + $ 1.000 / (1 + 5%) 3
= $ 3.199,4
Ammortamento del bene locato = Valore del debito dei pagamenti del leasing / Numero di anni
= $ 3.199,4 / 3
= $ 1.066,5
Pertanto, gli interessi pagati sull'obbligazione di locazione per l'anno in corso possono essere calcolati come,
Interessi pagati sul bene locato = Pagamento del leasing nell'anno in corso - Ammortamento del bene locato
= $ 2.000 - $ 1.066,5
= $ 933,5
Pertanto, la componente di interesse del pagamento del leasing nell'anno in corso è di $ 933,5 .
