Definizione di attività deteriorate
Le attività deteriorate sono quelle attività nel bilancio della società il cui valore contabile delle attività sui libri supera il valore di mercato (valore recuperabile) e la perdita è rilevata nel conto economico della società. La riduzione di valore delle attività si trova solitamente in voci di bilancio come avviamento, attività a lungo termine, inventario e crediti.
Esempio di attività deteriorate
La società A ltd ha acquistato la società B ltd e ha pagato 19 milioni di dollari come prezzo di acquisto per l'acquisto della società B ltd. Al momento in cui è stato effettuato l'acquisto, il valore contabile delle attività della società B era di $ 15 milioni. Nell'anno successivo all'acquisizione, le vendite di Company B ltd. diminuisce di circa il 38% a causa di alcune modifiche apportate dal management al funzionamento dell'azienda e per l'ingresso del concorrente nello stesso ramo di attività con il sostituto più economico. Di conseguenza, il valore equo di mercato della società B ltd scende al livello di $ 12 milioni dai $ 15 milioni al momento dell'acquisizione. Analizza l'impatto del danno.
Soluzione
La società A ltd ha acquistato la società B ltd e ha pagato 19 milioni di dollari come prezzo di acquisto per l'acquisto della società B ltd. Quando il valore contabile delle attività della Società B era di $ 15 milioni L'importo aggiuntivo di $ 4 milioni ($ 19 - $ 15 milioni) pagato dalla Società A ltd al di sopra del valore contabile delle attività della Società B deve essere registrato come l'avviamento dal lato dell'attivo del bilancio della Società A. Nell'anno successivo all'acquisizione, le vendite di Company B ltd. è diminuito di circa il 38% e, di conseguenza, il valore equo di mercato della società B ltd scende al livello di $ 12 milioni dai $ 15 milioni.
Secondo il requisito dei Principi contabili generalmente accettati, le società sono tenute a testare l'avviamento e altre determinate attività immateriali ogni anno per le perdite di valore. Quindi, dopo un anno, Company A ltd. confronterà il fair value della sua controllata B ltd., con il valore contabile che è presente nel suo bilancio insieme all'avviamento. Nel caso in cui il fair value di B ltd. è inferiore al suo valore contabile di A ltd, quindi è responsabile della riduzione di valore.
Nel caso di specie, dopo un anno il valore equo di mercato della società, B ltd scende al livello di $ 12 milioni dai $ 15 milioni. Ora, questo valore equo di mercato della B srl insieme all'avviamento verrà confrontato con il valore effettivo registrato nei libri contabili e con l'importo differenziale l'avviamento verrà ridotto.
Valore attuale di mercato equo + Avviamento = $ 12 milioni + $ 4 milioni = $ 16 milioni
Questi $ 16 milioni saranno confrontati con il prezzo di acquisto iniziale pagato ($ 19 milioni) e la differenza sarà una svalutazione dell'avviamento.
Impairment = $ 19 milioni - $ 16 milioni = $ 3 milioni
Tale importo verrà decurtato dall'ammontare dell'Avviamento presente nei libri contabili
= Avviamento registrato inizialmente - $ 3 milioni = $ 4 milioni - $ 3 milioni = $ 1 milione
Pertanto l'avviamento, in questo caso, è rappresentato dalle attività deteriorate e, in bilancio, l'importo del nuovo avviamento da mostrare sarà di $ 1 milione.
Vantaggi
- Le attività deteriorate e la riduzione di valore forniscono agli investitori e agli analisti le modalità per valutare la gestione della società e le loro decisioni che prendono il record poiché i gestori che devono svalutare le attività a causa della riduzione di valore potrebbero non avere il buon potere decisionale sugli investimenti.
- Molti fallimenti aziendali si sono verificati a seguito di una diminuzione del valore deteriorato. Queste informazioni possono fungere da segnali di allarme precoce per i creditori e gli investitori della società per la loro analisi degli investimenti.
Svantaggi
- Non sono disponibili linee guida dettagliate sul trattamento delle attività deteriorate.
- In generale, diventa difficile conoscere il valore di misurazione, che dovrebbe essere utilizzato per accertare l'importo della riduzione di valore.
Punti importanti sulle attività deteriorate
- La riduzione di valore deve essere registrata solo se si prevede che i flussi di cassa futuri dell'azienda non siano recuperabili.
- La registrazione prima nota per la registrazione della riduzione di valore è l'addebito al conto perdite o al conto spese con il corrispondente credito a un'attività sottostante.
- Quando il valore contabile delle attività deteriorate viene rettificato, la perdita deve essere rilevata a conto economico della società.
Conclusione
Le attività deteriorate sono quelle attività il cui valore di mercato è inferiore al loro valore contabile. Tutti i beni, immateriali o materiali, sono soggetti a riduzione di valore. È richiesto dalle entità di condurre i test di riduzione di valore nel caso in cui vi siano indicazioni in merito alla riduzione di valore, ad eccezione dell'avviamento e di altre determinate attività immateriali nel caso in cui il test di riduzione di valore debba essere effettuato annualmente secondo il requisito del Principi contabili. Molti fallimenti aziendali si sono verificati dopo essere caduti nel valore delle attività deteriorate. Queste informazioni possono fungere da segnali di allarme precoce per i creditori e gli investitori della società per la loro analisi degli investimenti. Pertanto, le attività deteriorate aiutano anche i diversi stakeholder in modi diversi per la loro analisi prima che prendano qualsiasi decisione rispetto all'azienda.
