La contabilizzazione effettuata dalla società rispetto alla copertura dell'esposizione della variazione del fair value dell'elemento sia essa un'attività per l'azienda o una passività attribuibile al particolare rischio e la stessa può comportare la generazione di utili o perdite per la società è nota come Accounting for the Fair Value Hedges.
Contabilizzazione delle coperture di fair value
Una copertura del valore equo è una copertura dell'esposizione alle variazioni del valore equo di un'attività o di una passività o di qualsiasi elemento simile che è attribuibile a un rischio particolare e può comportare un profitto o una perdita. Una copertura di fair value si riferisce a un elemento di valore fisso.
La copertura di fair value è relativa a un elemento di valore fisso. I passaggi necessari per la contabilizzazione delle coperture del valore equo sono i seguenti:
- Determinare il fair value sia dell'elemento coperto che dello strumento di copertura utilizzato alla data di bilancio.
- In caso di variazione del fair value dello strumento coperto, rilevare l'utile / perdita nei libri contabili.
- Infine, rilevare l'utile o la perdita di copertura sull'elemento coperto nel suo valore contabile.
Esempio di contabilizzazione per la copertura del valore equo
Company Fair ha un'attività con un valore equo corrente di $ 2000 e la direzione è preoccupata che il valore equo della copertura scenda a $ 1900. Ciò comporterà una perdita per l'azienda.
Per compensare questa perdita, la società stipula una posizione di compensazione tramite un contratto derivato, che ha anche un fair value di $ 2000. Trattandosi di una posizione di compensazione, il suo fair value si muoverà nella direzione opposta a quella dell'elemento coperto.
Al momento della chiusura dei libri, sono possibili i seguenti scenari:
Caso n. 1 - Diminuzione del fair value dell'elemento coperto e contestuale aumento del fair value dello strumento coperto in compensazione
| Sl. No. | Posizione alla data di rendicontazione | Valore dell'elemento coperto | Guadagno / Perdita su oggetto coperto | Valore dello strumento coperto | Guadagno / Perdita su uno strumento coperto | Guadagno / perdita netto |
| 1 | Perdita netta | $ 1.920,00 | ($ 80,00) | $ 2.060,00 | $ 60,00 | ($ 20,00) |
| 2 | Guadagno netto | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 2.040,00 | $ 40,00 | $ 10.00 |
| 3 | Nessuna perdita / Nessun guadagno | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | $ 2.050,00 | $ 50,00 | Né perdita né guadagno |
Caso # 2 - Aumento del valore equo dell'elemento coperto e contestuale diminuzione del valore equo dello strumento coperto in compensazione
| Sl. No. | Posizione alla data di rendicontazione | Valore dell'elemento coperto | Guadagno / Perdita su oggetto coperto | Valore dello strumento coperto | Guadagno / Perdita su uno strumento coperto | Guadagno / perdita netto |
| 4 | Perdita netta | $ 2.040,00 | $ 40,00 | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | ($ 10,00) |
| 5 | Guadagno netto | $ 2.050,00 | $ 50,00 | $ 1.970,00 | ($ 30,00) | $ 20,00 |
| 6 | Nessuna perdita / Nessun guadagno | $ 2.050,00 | $ 50,00 | 1.950,00 $ | ($ 50,00) | Né perdita né guadagno |
Contabilizzazione delle coperture di fair value - Registrazioni prima nota
| Cosa verrà addebitato? | Cosa verrà accreditato? | |
| Nel caso dell'elemento coperto | ||
| a) Perdita sull'elemento di copertura alla data di bilancio | Addebitare la perdita a Perdita sull'elemento coperto A / c Ciò avrà un effetto sul conto profitti e perdite e ridurrà il profitto dell'azienda. | Accredita l'elemento coperto. Poiché si tratta di un'attività, il valore dell'attività diminuirà e ciò influirà sulla posizione finanziaria, ovvero sullo stato patrimoniale dell'azienda. |
| b) Utile sull'elemento di copertura alla data di bilancio | Addebita l'elemento coperto . Poiché si tratta di un'attività, il valore dell'attività aumenterà e ciò influenzerà la posizione finanziaria, ovvero lo stato patrimoniale dell'azienda. | Accredita il guadagno al guadagno sull'elemento coperto A / c Ciò avrà un effetto sul conto profitti e perdite e aumenterà l'utile dell'azienda. |
| Nel caso dello strumento di copertura | ||
| a) Perdita sullo strumento di copertura alla data di bilancio | Addebitare la perdita a Perdita sullo strumento coperto A / c Ciò avrà un effetto sul conto profitti e perdite e ridurrà il profitto dell'azienda. | Accredita lo strumento coperto. Poiché si tratta di un'attività, il valore dell'attività diminuirà e ciò influenzerà la posizione finanziaria, ovvero lo stato patrimoniale dell'azienda |
| b) Utile sullo strumento di copertura alla data di bilancio | Accredita l'elemento coperto . Poiché si tratta di un'attività, il valore dell'attività aumenterà e ciò influirà sulla posizione finanziaria, ovvero sullo stato patrimoniale dell'azienda. | Accredita il guadagno su Gain sullo strumento Hedged A / c Ciò avrà un effetto sul conto profitti e perdite e aumenterà l'utile dell'azienda. |
| Effetto netto sia dell'elemento di copertura che dello strumento di copertura | ||
| Perdita netta alla data di rendicontazione | La perdita netta ridurrà l'utile complessivo dell'azienda. | Riduzione netta del patrimonio netto dell'azienda |
| Utile netto alla data di rendicontazione | Aumento netto del patrimonio netto della società | Il guadagno netto aumenterà il profitto complessivo dell'azienda. |
