Registrazioni prima nota per attività fiscali differite
Se una società ha pagato in eccesso le proprie imposte o ha pagato un'imposta anticipata per un determinato periodo finanziario, l'imposta in eccesso pagata è nota come attività fiscale differita e la sua registrazione prima nota viene creata quando c'è una differenza tra reddito imponibile e reddito contabile.
Può esserci il seguente scenario di attività fiscale differita:
- Se l'utile contabile è inferiore al reddito imponibile. Quindi vengono create attività fiscali differite.
- Se, come da libri, c'è una perdita nei conti, ma secondo le norme sull'imposta sul reddito, la società mostra un profitto, l'imposta deve essere pagata e rientrerà tra le attività fiscali differite che possono essere utilizzate per il pagamento delle imposte per l'anno futuro.
Esempi di registrazioni prima nota delle attività fiscali differite
Supponiamo che la tua azienda abbia acquistato un bene per $ 30.000, che può essere ammortizzato nei libri in modo lineare in 3 anni senza alcun valore di recupero. Ma a causa di alcune regole fiscali, a fini fiscali, questo bene può essere completamente ammortizzato nel primo anno stesso. Diciamo che l'aliquota fiscale è del 30% e per i prossimi tre anni l'EBITDA è di $ 50.000 all'anno.
Nell'anno 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Ammortamento come da libri = 30.000 / 3 = $ 10.000
- Profitto prima delle imposte come da libri = 50000-10000 = $ 40.000
- Tasse come da libri = 40000 * 30% = $ 12.000
Ma come da regola fiscale, questo bene può essere completamente ammortizzato nei primi anni.
- Quindi, secondo le norme fiscali, Profitto prima delle tasse = 50000-30000 = $ 20.000
- Imposta effettiva pagata = 20.000 * 30% = $ 6.000
A causa delle norme fiscali e contabili, il primo anno in cui la tua azienda ha mostrato più tasse ma pagato meno tasse, significa che ha creato una passività fiscale differita nel suo libro per l'anno 1
- Passività fiscale differita nell'anno 1 = 12000-6000 = $ 6.000
La seguente registrazione prima nota deve essere trasmessa nell'anno 1 per riconoscere l'imposta differita:
Nell'anno 2:
- Le tasse come da libri dovrebbero essere le stesse = $ 12.000
Ma nei valori effettivi hai ammortizzato l'intero cespite nell'anno 1, quindi nel secondo anno.
- Imposta effettiva pagata = 50.000 * 30% = $ 15.000
Come possiamo vedere in Y2, le tasse effettivamente pagate sono più delle tasse pagabili nei libri, ciò significa
- Attività fiscale differita in Y2 = 15.000 -12.000 = $ 3.000
La seguente registrazione prima nota deve essere trasmessa nell'anno 2 per rilevare l'attività fiscale differita:
Anno 3 -
Allo stesso modo nell'anno 3 anche:
- Attività fiscale differita = $ 3.000
La seguente registrazione prima nota deve essere trasmessa nell'anno 3 per riconoscere l'imposta differita:
Ora, se in questi tre anni si vede la passività fiscale differita totale = $ 6.000 e l'attività fiscale differita totale = $ 3.000 + $ 3.000 = $ 6.000, quindi nella vita dell'attività fiscale differita dell'attività e la passività fiscale differita si sono annullate a vicenda.
Rendiconto fiscale differito di Microsoft
Microsoft Corp è una multinazionale statunitense con sede a Washington. È nel business dello sviluppo, della produzione e della concessione di licenze di software come Microsoft Office. Secondo il rapporto annuale 2018, il suo fatturato annuale è di $ 110,4 miliardi.
Di seguito è riportato lo screenshot della dichiarazione delle attività e delle passività fiscali differite. Come possiamo vedere, le imposte differite attive sono state generate principalmente da "Accruals Revenue" e "Credit Carryforwards". La principale fonte di passività fiscali differite è il reddito non acquisito. Dal 2017 al 2018, le attività fiscali differite nette sono state aumentate da -5,486 milioni a $ 828 milioni.
Fonte: //www.microsoft.com
Attività fiscale differita di Amazon
Amazon è una multinazionale americana con sede a Washington. L'obiettivo principale di Amazon è l'e-commerce, il cloud computing e l'intelligenza artificiale. Secondo la relazione annuale 2018, il suo fatturato annuale è di $ 233 miliardi. Di seguito è riportato lo screenshot della dichiarazione di attività fiscali differite e passività fiscali differite di Amazon. Le principali fonti di attività fiscali differite sono Perdite riportate a nuovo e Compensazione basata su azioni. Gli “ammortamenti” sono la principale fonte di passività fiscali differite. Dal 2017 al 2018, le passività fiscali differite nette sono aumentate da $ 197 milioni a $ 544 milioni.
Fonte: //ir.aboutamazon.com
Vantaggi
- È puramente legale per un'azienda mostrare conti diversi a fini fiscali e contabili. Quindi, utilizzando questa funzionalità di imposta differita, una società può pagare meno tasse quando vede l'utile minore e differire il pagamento delle tasse per gli anni a venire quando l'utile aumenterà.
Svantaggi
- La registrazione prima nota delle attività fiscali differite può influire sui flussi di cassa della società negli anni futuri. Quindi, un'azienda dovrà utilizzarlo tenendo presente la liquidità futura.
- Mentre studia un rapporto finanziario della società, un investitore può lasciarsi ingannare guardando il reddito netto della società senza guardare l'effetto di attività e passività fiscali differite.
- Sebbene sia legale, le aziende possono utilizzare alcuni modi illegali per sfruttare le sue caratteristiche.
Conclusione
Pur comprendendo e applicando attività o passività fiscali differite, è importante che le aziende e gli investitori analizzino e comprendano il loro effetto sul flusso di cassa futuro. Il flusso di cassa futuro può essere influenzato da attività o passività fiscali differite. Se una passività fiscale differita è in aumento, significa che è una fonte di denaro e viceversa. Quindi, analizzando questa imposta differita aiuta a valutare dove si sta muovendo il saldo.
