Attività fiscali differite

Che cosa sono le imposte differite attive?

Un'attività fiscale differita è un'attività per la Società che di solito si verifica quando la Società ha imposte pagate in eccesso o imposte anticipate pagate. Tali imposte sono registrate come un'attività in bilancio e sono eventualmente rimborsate alla Società o detratte da imposte future.

Questi vengono creati a causa della differenza temporale tra l'utile contabile e il reddito imponibile. È perché alcuni elementi possono essere detratti e altri non possono essere detratti dagli utili imponibili.

Esempi di attività fiscali differite

Cerchiamo di discutere alcuni dei motivi con esempi forniti di seguito:

# 1 - Perdita di affari

Il metodo più semplice con cui vengono create queste attività fiscali è quando l'azienda subisce una perdita. La perdita della Società può essere riportata a nuovo e compensata con gli utili degli esercizi successivi, riducendo così l'onere fiscale. Pertanto, tale perdita è un'attività o un'attività fiscale differita per essere precisi per la Società.

# 2 - Differenze nel metodo di ammortamento a fini contabili e fiscali

A causa delle differenze nei metodi utilizzati per l'ammortamento a fini contabili e fiscali, è possibile creare questo asset fiscale. Esistono due metodi di ammortamento: il metodo a quote costanti e il metodo del doppio ammortamento. Nel metodo del doppio ammortamento, le spese di ammortamento sono maggiori nei periodi iniziali e se questo metodo viene utilizzato a fini contabili in cui viene utilizzato un metodo a quote costanti a fini fiscali, la Società pagherà più tasse di quelle indicate nei suoi libri contabili. Pertanto, registrerà le attività fiscali differite nel bilancio.

# 3 - Differenze nell'aliquota di ammortamento nella contabilità e ai fini fiscali

Non solo il metodo di ammortamento, ma anche l'aliquota di ammortamento potrebbe causare il verificarsi di questa attività fiscale. Ad esempio, se un'aliquota di ammortamento del 20% viene utilizzata a fini fiscali mentre un'aliquota del 15% viene utilizzata a fini contabili, creerà una differenza tra le imposte effettivamente pagate e le imposte sul conto economico. Pertanto, la Società registrerà le attività fiscali differite (DTA) nel bilancio.

Supponiamo che il reddito imponibile sia di $ 5000. Pertanto, l'imposta sarà di $ 750 sul conto economico e di $ 1000 pagata alle autorità fiscali. Quindi, ci sarà un DTA di (1000 - 750 = $ 250) a causa della differenza nei tassi di ammortamento.

Nei due esempi precedenti, vale a dire, le attività fiscali differite derivano dall'ammortamento e dalle perdite riportabili. Questo bene viene registrato solo se può concretizzarsi in redditi futuri. La Società verifica e predispone una proiezione di conti economici e bilanci futuri. E se la Società ritiene che possa essere utilizzato, solo allora viene registrato in DTA in bilancio. Se, in un determinato periodo, la Società ritiene che tale attività non possa concretizzarsi con certezza in futuro, cancellerà tale voce in bilancio.

# 4 - Spese

Le attività fiscali differite possono anche formarsi quando le spese sono rilevate a conto economico prima di essere rilevate in dichiarazione dei redditi e alle autorità fiscali. Ad esempio, alcune spese legali non sono considerate come spesa e quindi non vengono detratte immediatamente in dichiarazione dei redditi; sono tuttavia rilevati come costo nel conto economico.

Quindi, per conto economico

Quindi, per dichiarazione fiscale

C'è una differenza nell'imposta dovuta come nel conto economico e nella dichiarazione dei redditi. Quindi, c'è un DTA di (1050-900) = $ 150, che verrà mostrato nel bilancio.

# 5 - Ricavi

A volte i ricavi vengono rilevati in un periodo a fini fiscali e in un periodo diverso a fini contabili. Se il reddito è riconosciuto a fini fiscali prima di essere contabilizzato, la Società pagherà le tasse su un reddito così elevato e creando così tale attività fiscale.

# 6 - Garanzie

Le garanzie sono uno degli esempi più comuni.

Supponiamo che un'azienda di prodotti elettrici abbia un fatturato di $ 5 milioni e abbia spese per $ 3 milioni, quindi un profitto di $ 2 milioni. Tuttavia, le spese sono divise in $ 2,5 milioni per il costo delle merci vendute, spese generali, ecc. E $ 0,5 milioni per garanzie e resi futuri.

Le autorità fiscali non considerano garanzie e resi futuri come una spesa. È perché questa spesa non è stata sostenuta ma solo contabilizzata. Pertanto, la Società non può detrarre tale spesa durante il calcolo delle imposte; quindi, paga anche le tasse su $ 0,5 milioni. Pertanto, tale importo farà parte delle attività fiscali differite nello stato patrimoniale.

# 7 - Crediti inesigibili

Un altro esempio di attività fiscali differite è la sofferenza. Supponiamo che un'azienda abbia un profitto contabile di $ 10.000 per un anno finanziario, incluso un accantonamento di $ 500 come crediti inesigibili. Tuttavia, ai fini delle imposte, questo credito inesigibile non viene considerato fino a quando non è stato cancellato. Pertanto, la Società dovrà pagare le tasse su $ 10.500 e quindi creare questo asset fiscale.

Se l'aliquota fiscale è del 30%, la Società effettuerà una registrazione prima nota delle attività fiscali differite nel proprio libro per $ 150.

Conclusione

Attività per imposte anticipate nella voce di stato patrimoniale sulle attività non correnti, che vengono rilevate ogniqualvolta la Società paga maggiori imposte. L'importo di questa attività viene quindi utilizzato per ridurre la futura responsabilità fiscale. Può essere causato da molte ragioni perché ci sono alcune voci consentite / non consentite nel conto economico fiscale che nel conto economico contabile. La differenza nel calcolo delle imposte differite degli utili contabili e degli utili fiscali può portare alla registrazione di attività fiscali differite.

Per riassumere: questo viene creato ogni volta che l'utile contabile è inferiore al reddito imponibile, il che fa sì che la Società paghi un'imposta più elevata ora e un'imposta minore in futuro.