Metodo di costo

Qual è il metodo del costo?

Il metodo del costo è uno dei metodi più conservativi di contabilizzazione degli investimenti in cui l'investimento rimane in bilancio al suo costo originale, a differenza del metodo del valore equo o di rivalutazione in cui vengono utilizzati i fattori di mercato e vari modelli di gestione interna per determinare il valore equo. Questo metodo viene utilizzato per la contabilità di molti strumenti finanziari come investimenti e inventario / immobilizzazioni.

  • Nella contabilità degli investimenti, il metodo del costo viene utilizzato quando l'investitore detiene meno del 20% nella società e l'investimento non ha una determinazione significativa del valore equo.
  • Nella contabilità delle scorte e delle immobilizzazioni, questo metodo viene utilizzato per la rilevazione iniziale delle attività.

Come funziona il metodo dei costi?

Il costo dell'investimento / magazzino / immobilizzazioni è indicato come attività nel prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria. Una volta che l'attività viene ceduta, l'eventuale utile / perdita viene rilevato a conto economico.

Tutti i flussi in entrata e in uscita di cui sopra influiscono anche sul rendiconto finanziario, che influisce sui flussi di cassa degli investimenti nel caso di investimenti e immobilizzazioni e sui flussi di cassa operativi nel caso delle scorte.

Tutti questi strumenti vengono inoltre testati per riduzione di valore quando vi sono indicatori esterni o interni di perdita di valore e svalutati fino al valore recuperabile in bilancio. Il fondo svalutazione è iscritto immediatamente a conto economico.

Esempi di metodi di costo

Esempio 1

John PLC acquisisce una partecipazione del 10% in Robert PLC per £ 2.000.000. Nel periodo di riferimento più recente, Robert PLC riconosce $ 200.000 di reddito netto ed emette dividendi per £ 40.000. In base ai requisiti del metodo del costo, John PLC registra il suo investimento iniziale di £ 2.000.000 come asset e la sua quota del 10% delle £ 40.000 in dividendi. John PLC non effettua altre voci.

Esempio n. 2

John PLC acquista il 15% di Rob PLC per £ 10.000.000. Alla fine dell'anno, Rob PLC ha pagato un dividendo di £ 100.000 ai suoi azionisti.

Poiché l'acquisto di cui sopra si qualifica per il metodo di contabilizzazione del costo (interesse inferiore al 20%), l'acquisto di un investimento è stato registrato come attività in bilancio secondo il metodo del costo della contabilità degli investimenti. Le voci del diario sono mostrate di seguito:

Alla fine dell'anno, John riceve il 15% dei dividendi di £ 100.000 secondo il suo modello di partecipazione azionaria:

Vantaggi

  1. C'è molto meno scartoffie con il metodo dei costi rispetto ad altri metodi contabili. Poiché la maggior parte delle transazioni viene registrata solo una volta fino alla vendita dell'attività, i tempi e i costi associati alla registrazione rispetto ad altri metodi sono molto inferiori.
  2. L'investimento è registrato a un costo storico, che è il prezzo di acquisto. È una voce di una riga nel bilancio. Non vengono apportate rettifiche a meno che il valore o il valore recuperabile dell'attività non diminuisca. Quindi una cancellazione permanente dell'attività viene registrata tramite riduzione di valore.
  3. I dividendi ricevuti dalla partecipazione e gli eventuali pagamenti diretti ricevuti risultanti dalla distribuzione di utili netti dalla partecipata sono rilevati separatamente a conto economico. Non vengono portati in detrazione dal valore della partecipazione.
  4. Quindi, non influenzano il valore di carico dell'investimento. Il vantaggio di registrare a conto economico i dividendi ricevuti o le distribuzioni ricevute dalla partecipata è che il valore della partecipazione non viene diminuito e l'importo ricevuto è considerato reddito e influisce sul flusso di cassa.
  5. Gli utili non distribuiti dagli investitori in azioni non influiscono sul bilancio della società di investimento perché non sono stati ricevuti e non sono registrati fino a quando non vengono ricevuti. Tutti i dati e le registrazioni sono supportati da prove sotto forma di ricevute di vendita / acquisto e fatture. Non c'è spazio per la manipolazione dei fatti.

Svantaggi

  1. La società di investimento registra l'investimento al prezzo di acquisto originale senza rettifiche per la variazione del valore equo. Questo sistema contabile non registra le fluttuazioni del valore equo o il valore corrente di mercato dell'attività di partecipazione a meno che non vi sia una sostanziale diminuzione del valore al di sotto del costo di acquisto, che viene registrato come riduzione di valore.
  2. Questo metodo non registra i guadagni fino a quando non vengono realizzati. Il prezzo di acquisto originale rimane il valore dell'attività di investimento azionario fino a quando non viene venduto quando viene realizzato un guadagno o una perdita. Può essere uno svantaggio quando il valore dell'investimento aumenta ma non influisce sul lato del reddito del bilancio.
  3. Questo metodo non può gonfiare o sgonfiare il lato del reddito del bilancio con utili o perdite non realizzati poiché le partecipazioni subiscono variazioni nei movimenti al rialzo / al ribasso del valore equo.
  4. Eventuali utili o dividendi non distribuiti non ancora ricevuti dalla partecipazione non sono rilevati. Non incidono sul bilancio della società investitrice o sul bilancio consolidato finale della partecipata e della società partecipante. Non registra il reddito atteso. I guadagni devono essere ricevuti prima di poter essere registrati.
  5. Questo metodo contabile non considera l'inflazione. Il metodo di contabilizzazione del costo presuppone che il valore della valuta con cui è stata acquistata la partecipazione rimanga costante nel tempo.

Cambiamenti nel metodo di contabilità dei costi

Quando si cambia la contabilizzazione degli strumenti finanziari dal metodo del costo al patrimonio netto / rivalutazione o viceversa, lo stesso è considerato come un cambiamento di principio contabile secondo le disposizioni dello IAS-8. Quando tale cambiamento si verifica a causa di un cambiamento in uno standard, i requisiti transitori dello standard devono essere rispettati, ma se tale cambiamento è fatto volontariamente, lo stesso deve essere applicato retroattivamente riformulando e rettificando i periodi precedenti.