Analisi degli scostamenti

Cos'è l'analisi della varianza?

L'analisi della varianza si riferisce all'identificazione e all'esame della differenza tra i numeri di standard che l'azienda si aspetta di raggiungere e i numeri effettivi da essi raggiunti che aiuta l'azienda ad analizzare risultati favorevoli o sfavorevoli in termini di costi sostenuti durante la produzione e la vendita dei prodotti dell'attività o della quantità prodotta o venduta da loro ecc.

In parole semplici, è lo studio della deviazione del risultato effettivo rispetto al comportamento previsto in finanza. Ciò riguarda essenzialmente il modo in cui la differenza tra comportamento effettivo e pianificato indica e come viene influenzata la performance aziendale.

Le aziende possono spesso migliorare i loro risultati se pianificano prima i loro standard per le loro prestazioni, ma a volte il loro risultato effettivo non corrisponde ai risultati standard previsti. Quando arriva il risultato effettivo, la direzione può concentrarsi sugli scostamenti dagli standard per trovare le aree che necessitano di miglioramento.

Ad esempio, supponiamo che il Taj Hotel paghi il personale delle pulizie $ 5 l'ora. Il personale delle pulizie ha impiegato più tempo per pulire la stanza rispetto a quanto previsto dalla direzione? Ciò si traduce in un'efficienza diretta della varianza del lavoro.

Spiegazione

Supponiamo che un'azienda stabilisca un obiettivo per realizzare un profitto di un importo di $ 100 milioni vendendo beni per un valore di $ 200 milioni e il costo di produzione totale sia di $ 100 milioni.

Ma alla fine dell'anno, la società ha osservato che il profitto è di $ 50 milioni invece di $ 100 milioni, il che non è adatto per un'organizzazione, quindi l'azienda deve pensare al motivo per non raggiungere l'obiettivo fissato dalla società . Ci sono alcuni fattori che influenzano il profitto dell'azienda analizzando i fatti sono venuti a sapere che il costo di produzione cambia da $ 100 milioni a $ 120 milioni. Variazioni dei costi di produzione dovute ai seguenti fattori

  1. Variazione del costo del materiale.
  2. Variazione del costo del lavoro
  3. E, variazione dei costi generali

Quindi la differenza tra l'output effettivo e l'output standard è chiamata varianza

Tipi di varianza

  • La varianza controllabile può essere controllata intraprendendo l'azione necessaria.
  • La varianza incontrollabile (UV) è al di fuori del controllo del capo del dipartimento.
  • Se l'UV è di natura standard e persistente, lo standard potrebbe richiedere una revisione
  • È molto importante conoscere la causa dell'analisi della varianza in modo che ci si possa avvicinare per misure correttive

I 4 principali tipi di analisi della varianza nel budget

Di seguito sono riportati i primi 4 tipi di analisi della varianza

# 1 - Varianza materiale

  • Se paghi troppo, il costo di acquisto aumenta
  • Se utilizzi troppi materiali, il costo di produzione aumenta

Sia i costi di acquisto che quelli di produzione dipendono l'uno dall'altro, quindi dobbiamo esaminare non solo il costo di acquisto ma anche il costo di produzione per conoscere anche la varianza totale.

Esempio di varianza materiale

Di seguito è riportato l'esempio della varianza del materiale

Varianza dei costi

A: (Quantità standard: 800 Kg) * (Prezzo standard: Rs.6 / -) - (Quantità effettiva: 750kg) * (Prezzo effettivo: Rs.7 / -)

B: (Quantità standard: 400 Kg) * (Prezzo standard: Rs.4 / -) - (Quantità effettiva: 750kg) * (Prezzo effettivo: Rs.5 / -)

L'impatto della varianza del costo del materiale è dovuto al prezzo e alla quantità.

Impatto del prezzo sull'analisi della varianza dei materiali

La variazione di prezzo per il tipo A è (Rs.7 / - meno Rs.6 / -) per 750 kg

  • Impatto del prezzo sul materiale A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)

La variazione di prezzo per il tipo B è (Rs.5 / - meno Rs.4 / -) per 750 kg

  • Impatto del prezzo sul materiale B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)

Impatto totale del prezzo = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)

  • * F sta per Favorevole
  • * A sta per Adverse.
Impatto della quantità sull'analisi della varianza dei materiali

La variazione della quantità utilizzata nel materiale di tipo A è (800 Kg- 750Kg) * 6

  • Il prezzo dovuto alla modifica della quantità o del tipo A è: 300 (F)

La variazione della quantità utilizzata nel materiale di tipo B è (400 Kg- 500Kg) * 4

  • Il prezzo dovuto alla variazione della quantità o del tipo A è: 400 (A)

L'impatto della quantità sulla varianza dei costi è 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

La quantità può inoltre essere analizzata in due categorie, ovvero Resa e Miscela. La resa si verifica a causa dell'uso di materiale inferiore o di materiale in eccesso. In confronto, Mix è dovuto all'utilizzo di una combinazione di due materiali in proporzioni diverse durante il processo di produzione.

# 2 - Variazione del lavoro

La varianza del lavoro si verifica quando il costo effettivo del lavoro è diverso dal costo del lavoro previsto

  • Se pagassi troppo, sarebbe personale
  • Se usi troppe ore ciò che si chiama efficienza del lavoro che influirà sulla produzione

Esempio di varianza del lavoro

Standard (produzione di 4 pezzi per 1 ora)

  • Esperto: 2 lavoratori @ 20 /
  • Semiskilled: 4 lavoratori @ 12 / -
  • Non qualificati: 4 lavoratori @ 8 / -

Uscita effettiva

  • Esperto: 2 lavoratori @ 20 /
  • Semiskilled: 3 lavoratori @ 14 / -
  • Non qualificati: 5 lavoratori @ 10 / -
  • 200 ore di lavoro
  • 12 ore di inattività
  • Produzione 810 pezzi

  • Tempo effettivo per lavoratore qualificato: 200 * 2 (numero di dipendenti) = 400 ore
  • Tempo effettivo di lavoro per lavoratori qualificati: (200 ore - 12 (tempo di inattività) * 2 (numero di dipendenti) = 376 ore

Orario standard per lavoratori qualificati

  • Per produrre 4 pezzi (tempo standard) un operaio specializzato ha avuto bisogno di 2 ore in modo da produrre 810 pezzi tempo standard richiesto
  • 4/2 * (810) = 405 ore
Varianza del costo del lavoro diretto
  • (Ora solare * Tariffa standard) - (Ora effettiva * Tariffa effettiva)

Analisi della varianza del tasso di manodopera diretta
  • (Tariffa standard - Tariffa effettiva) * Ora effettiva

Varianza dell'efficienza del lavoro diretto
  • Tariffa standard * (ora solare - ora effettiva)

Motivi della varianza del lavoro
  • Problemi legati al tempo.
  • Cambiamento nel design e nello standard di qualità.
  • Bassa motivazione.
  • Cattive condizioni di lavoro.
  • Pianificazione / collocamento improprio del lavoro;
  • Formazione inadeguata.
  • Problemi relativi alla valutazione.
  • Incrementi / salari alti.
  • Col tempo.
  • La carenza di manodopera porta a tassi più elevati.
  • Accordo dell'Unione.

# 3 - Varianza dei costi generali variabili (OH)

Le spese generali variabili includono costi come

  • Brevetti che devono essere pagati sulle unità prodotte
  • Costo energetico per unità prodotta

La varianza generale totale è la differenza tra

  • I costi generali variabili effettivi sostenuti per la produzione effettiva dell'attività
  • L'overhead variabile standard che avremmo dovuto sostenere per l'output effettivo
  • Variabile OH Varianza = (SH * SR) - (AH * AR)

Esempio di varianza dei costi generali variabili

Motivi della varianza delle spese generali
  • Sotto o sopra assorbimento delle spese generali fisse;
  • Caduta della domanda / pianificazione impropria.
  • Guasti / Interruzione di corrente.
  • Problemi di lavoro.
  • Inflazione.
  • Mancanza di pianificazione.
  • Mancanza di controllo dei costi

# 4 - Variazioni di vendita

  • Varianza valore vendite = Vendite preventivate - Vendite effettive

Ulteriore scostamento delle vendite è dovuto alla variazione del prezzo di vendita o alla variazione del volume delle vendite

  • Varianza prezzo di vendita = quantità effettiva (prezzo effettivo - prezzo preventivato)
  • Varianza volume di vendita = Prezzo preventivato (quantità effettiva - quantità preventivata)

Motivi della variazione delle vendite

  • Variazione del prezzo.
  • Cambiamento nella dimensione del mercato.
  • Inflazione
  • Variazione della quota di mercato
  • Cambiamento nel comportamento del cliente

Pertanto, l'analisi della varianza aiuta a minimizzare il rischio confrontando le prestazioni effettive con gli standard.