Riserva per crediti inesigibili

Che cos'è la riserva per crediti inesigibili (indennità)?

La riserva per crediti inesigibili nota anche come fondo svalutazione è l'importo dell'accantonamento effettuato dalla società a fronte dei crediti presenti nei libri contabili della società per la quale è più probabile che la società non sarà in grado di raccogliere il denaro in futuro.

È un conto che compensa (riduce) i crediti nei libri contabili.

La regola del business è generare profitto. Lasciando da parte le organizzazioni no profit, che lavorano per il miglioramento della società, tutte le altre organizzazioni lavorano per ottenere un profitto attraverso l'aumento delle entrate. Come tutti sappiamo, le entrate guadagnate dalle organizzazioni non vengono liquidate in contanti al momento della consegna delle merci o del completamento del servizio. C'è un intervallo di tempo tra il quale ci riferiamo come un periodo di credito.

Ad esempio, Great & Co. è coinvolta nell'attività di produzione di macchinari pesanti, che generalmente costano più di $ 1,00.000 per pezzo. In questo caso, i termini di pagamento definiti dalla policy aziendale sono i seguenti:

1. L'anticipo del 10% all'accettazione di un ordine.
2. Rilascio del pagamento del 30% al completamento del 50% dell'ordine di lavoro dopo la certificazione da parte del cliente
3. Rilascio del pagamento del 30% alla consegna del macchinario presso il magazzino del cliente
4. Rilascio del pagamento completo e finale 30 giorni dopo la consegna

Come avrai notato, i termini di pagamento nel caso precedente sono un po 'complessi. Facciamo ora un altro esempio per fare un esempio di Small & Co., che si occupa di fornire accessori in pelle come portafogli, cinture, ecc. La politica creditizia dell'azienda prevede che tutti i pagamenti siano dovuti entro 45 giorni di consegna della merce al cliente. A differenza di Great & Co., Small & Co. ha termini di pagamento semplici.

Non importa quanto semplice o complessa sia la politica di credito o i termini di pagamento di un'azienda, sono inevitabilmente coinvolti in alcuni rischi di credito. Il rischio di credito non è altro che il fatto che il cliente potrebbe non finire per pagare i soldi alla scadenza. Non ci sono due pensieri sul fatto che ciò comporterebbe una perdita per l'azienda. Per tenere conto di questa perdita, la società mantiene un accantonamento nei suoi libri contabili .

Perché è necessaria una riserva per crediti inesigibili?

La contabilità ha le sue regole e principi che devono essere rispettati mentre si mantengono e si aggiornano i libri contabili. Il principio di contabilità di base è il principio conservatoriale della contabilità , che indica che le perdite dovrebbero essere contabilizzate al più presto, mentre il profitto dovrebbe essere contabilizzato solo dopo che è disponibile una prova sufficiente che il profitto verrà maturato a breve.

Poiché c'è sempre la possibilità che i debiti diventino inesigibili e che i clienti non paghino l'intero importo, tendiamo a mantenere una riserva nei libri contabili per eventi futuri.

Esempio di riserva per crediti inesigibili

Per capire che funziona, vediamo prima la voce di base che passiamo per contabilizzare una transazione di vendita a credito nei libri contabili.

Small & Co. ha ricevuto un ordine di 500 portafogli in pelle al prezzo di vendita di $ 10 ciascuno. Ha consegnato con successo queste merci al magazzino del cliente secondo le condizioni di scambio pre-approvate. Il rischio dell'inventario è stato trasferito al cliente quando il cliente ha accettato la consegna della merce. A questo punto, passiamo la seguente voce di diario nei libri:

Come possiamo vedere, la contabilità clienti mostrerà sempre un saldo a debito nei libri, mentre le vendite come entrate verranno trasferite al conto profitti e perdite.

Ora, poiché lo scopo della riserva per crediti inesigibili è compensare i crediti commerciali, avrà un saldo attivo nei libri contabili. La registrazione prima nota per la riserva per crediti inesigibili è la seguente:

Il conto Riserva per crediti inesigibili ridurrà la contabilità clienti A / c di $ 50 e la contabilità netta da presentare nei libri contabili sarà di $ 4950 (stato patrimoniale della società).

Contabilità riserva crediti inesigibili

Come avrai notato, sono stati utilizzati due conti diversi per dare l'effetto di addebito per la voce del giornale di registrazione per crediti inesigibili di cui sopra. È perché ci sono due modi per tenere conto di una spesa per crediti inesigibili:

1. Metodo di cancellazione diretta dei crediti inesigibili : questo particolare metodo viene utilizzato quando l'organizzazione può individuare la fattura per la quale il pagamento non verrà ricevuto. Questo metodo comporta l'annullamento delle entrate stesse ed è possibile quando esiste una correlazione uno a uno tra le vendite e il debito che diventa cattivo. È un metodo aggressivo, e in questo caso l'intera fattura viene stornata, il che porta anche allo storno delle tasse e delle altre quote legali contabilizzate insieme alla fattura.

2. Il metodo di accantonamento - Questo è un metodo meno aggressivo per contabilizzare la riserva per crediti inesigibili. In questo caso, viene creato un accantonamento per la spesa per crediti inesigibili, che può essere cancellato nel periodo contabile successivo, e viene nuovamente creato un nuovo accantonamento. La maggior parte delle organizzazioni preferisce procedere con questo metodo. Questo metodo va di pari passo con il concetto di corrispondenza e il concetto di contabilità per competenza.

Le entrate dei concetti corrispondenti registrate in un determinato periodo devono essere abbinate alle spese sostenute per ottenere le entrate. Fondamentalmente significa che anche le spese dovrebbero essere rilevate nello stesso periodo in cui vengono rilevati i ricavi. Utilizzando il metodo dell'accantonamento, è possibile riconoscere il fondo svalutazione crediti nel periodo in cui viene contabilizzato il ricavo.

Il suddetto vantaggio del metodo dell'accantonamento è lo svantaggio del metodo della cancellazione diretta dei crediti inesigibili. Ci sarà sempre un intervallo di tempo quando le entrate vengono registrate e la società è sicura che l'importo non sarà esigibile. Non si sposa bene con il concetto di corrispondenza della contabilità e pertanto non è accettato anche dai principi contabili.

Tecniche per stimare l'indennità per crediti inesigibili

Dopo aver compreso il significato di riserva per crediti inesigibili, la prossima domanda importante è come determinare l'ammontare della spesa da contabilizzare a causa del fondo svalutazione crediti. Esistono diverse tecniche disponibili per stimare l'indennità per crediti inesigibili; tuttavia, alcuni dei più importanti sono i seguenti:

# 1 - Dati storici

I dati storici forniscono una base sufficiente per previsioni e stime. L'analisi delle tendenze può essere eseguita su dati storici, che possono essere utilizzati per stimare la spesa richiesta per crediti inesigibili.

I seguenti dati storici forniscono una panoramica del debito in sofferenza in un determinato periodo come percentuale del totale dei crediti contabilizzati in quel periodo.

Dai dati di cui sopra, è possibile determinare facilmente una tendenza. È chiaro che l'effettivo debito inesigibile dell'azienda aumenta di anno in anno ma in modo molto costante. Non c'è stato un grande salto in nessuno degli anni indicati. La tendenza è stata fissata negli ultimi anni. È più che evidente che la spesa effettiva per crediti inesigibili per la società è da qualche parte inferiore al 2%, la società può prudentemente prendere il 2% dei crediti a titolo di indennità per crediti inesigibili nell'anno solare 2017.

L'analisi delle tendenze e i dati storici generalmente forniscono alcune informazioni ai responsabili delle decisioni dell'azienda. Ma ci possono essere casi in cui nessuna tendenza può essere sviluppata, o non sono disponibili dati passati o i dati disponibili non sono completi / corretti. In questi casi, l'azienda può optare per altre tecniche per stimare l'indennità per crediti inesigibili.

# 2 - Analisi di Pareto

L'analisi di Pareto è una tecnica statistica che può essere utilizzata per stimare l'importo dell'indennità per crediti inesigibili. Il principio di Pareto è regolato dalla regola 80-20, il che significa che generalmente l'80% del vantaggio deriva dal solo 20% del lavoro.

Applicando questo principio ai conti attivi, possiamo affermare che generalmente l'80% del totale dei crediti presentati nei libri contabili costituisce il 20% del totale dei clienti. Quindi, in altre parole, questo 20% dei clienti è ricorrente e i clienti chiave, che generalmente non finiranno per essere inadempienti se desiderano una fornitura regolare di beni o servizi da parte dell'azienda. Per l'analisi delle spese per crediti inesigibili, l'azienda può concentrarsi sul restante 80% dei clienti, che rappresenterà solo il 20% dei crediti di bilancio.

Non esiste un metodo perfetto e un'azienda può optare per il metodo, tenendo presente la sua storia, la competitività sul mercato, l'esperienza nel settore, ecc. Può essere utilizzata anche una combinazione dei metodi sopra indicati.

Percentuale di accantonamento per spese inesigibili

L'importo della spesa per crediti inesigibili che un'azienda può sostenere dipende generalmente dai seguenti fattori:

# 1 - Politica di credito dell'azienda:

La politica creditizia dell'azienda è regolata dalla propensione al rischio dell'azienda nel suo complesso. Se la società è un acquirente di rischi, allora è vincolata ad avere una politica di credito liberale, ad esempio, avendo termini di pagamento favorevoli come 60 giorni di credito invece del solito credito di 45 giorni. D'altra parte, una società avversa al rischio avrà una rigorosa politica del credito, ad esempio, potrebbe richiedere un controllo approfondito dei precedenti di tutti i suoi clienti prima di accettare un nuovo ordine da loro.

In generale, le aziende con politiche creditizie rigorose sono inclini a spese per crediti inesigibili inferiori rispetto alle società che hanno una politica di aumento delle entrate indipendentemente dal fatto a cui vendono i prodotti.

# 2 - Dinamiche di mercato:

La salute economica dell'azienda, del settore e del paese è anche un fattore determinante per l'importo totale della spesa per crediti inesigibili per una determinata azienda. Se un'economia nel suo insieme sta affrontando tempi difficili (guerra, depressione economica), le spese per crediti inesigibili sono destinate ad aumentare nel paese in cui vengono fornite le merci.

# 3 - Settore di appartenenza dell'azienda:

La spesa per crediti inesigibili dipende anche dal settore di appartenenza dell'azienda. ad esempio, il settore delle telecomunicazioni ha la sua principale fonte di entrate attraverso i suoi clienti prepagati, dove non vi è alcuna portata di spese per crediti inesigibili poiché fornisce servizi solo dopo aver ricevuto denaro. In questo settore, le aziende devono contabilizzare l'indennità per crediti inesigibili solo per i propri clienti con pagamento posticipato.

# 4 - Analisi complessiva dei crediti della società inserendoli nei seguenti bucket:

• Meno di 90 giorni
• Da 91 a 180 giorni
• Da 181 giorni a 1 anno
• Più di un anno ma meno di 2 anni
• Più di due anni

L'azienda può approfondire ulteriormente ogni secchio, in particolare nella fascia di più di 180 anziani e capire i motivi del ritardo, risolvere eventuali controversie. Questo esercizio darà un'idea chiara alla società della struttura del debito e dell'accantonamento totale che dovrebbe mantenere per coprire le prevedibili spese per crediti inesigibili. Il lato positivo è che questa attività potrebbe anche aiutare a recuperare alcuni debiti a lungo in sospeso con un follow-up costante.

Come viene utilizzata la riserva per crediti inesigibili per manipolare i libri contabili?

• È una buona tecnica che può essere utilizzata per diminuire il reddito imponibile netto della società, il che contribuirà a ridurre le imposte sul reddito. Pertanto, esistono norme fiscali rigorose che impediranno alle società di beneficiare del fondo svalutazione crediti a fini di risparmio fiscale.
• L'effettiva spesa per debiti inesigibili può portare a enormi perdite. Per mostrare una migliore posizione finanziaria, i manager possono optare per tecniche di allestimento di vetrine, che ridurranno la spesa totale per crediti inesigibili e mostreranno semplicemente i crediti. Non solo aumenterà le attività correnti della società, ma ridurrà anche le perdite effettive subite.

Per evitare le situazioni di cui sopra, l'approccio top-down alla gestione e politiche rigorose contribuiranno notevolmente a garantire il futuro dell'azienda.