Cos'è il patrimonio netto?
Il patrimonio netto è l'interesse residuo degli azionisti nella società ed è calcolato come differenza tra Attività e Passività. Il prospetto del patrimonio netto dello stato patrimoniale mostra i dettagli della variazione del valore del patrimonio netto durante un particolare periodo contabile dall'inizio alla fine.
Spiegazione
I beni della società sono finanziati dai creditori o portati dagli azionisti. Ora, i creditori avranno il diritto di essere pagati nella misura in cui hanno contribuito al finanziamento delle attività. E il resto sarà goduto dagli azionisti. Gli azionisti sono valutati maggiormente perché condividono sia i profitti che le perdite.
Tutti i creditori che hanno investito nelle attività sono "passività" dell'impresa perché devono essere pagati indipendentemente dal profitto o dalla perdita dell'attività. Quindi verranno pagati per primi. E poi quello che resta resta intatto per gli azionisti.
Pertanto, possiamo esprimere le risorse nel modo seguente:
Attività = Passività + Patrimonio netto
Se possiamo scambiare un po 'l'equazione, otterremo la definizione della formula del patrimonio netto -
Attività - Passività = Patrimonio netto
Questo interesse residuo (la differenza tra attività e passività) è chiamato “capitale” nell'impresa individuale. La stessa è chiamata la "somma del capitale individuale" nell'attività di partnership.
Componenti del patrimonio netto
Le seguenti sono componenti del patrimonio netto.
Invece di esaminare una formula, esamineremo i componenti che ci aiuteranno a capire cosa dobbiamo tenere in considerazione. Di seguito è riportata l'istantanea del patrimonio netto di Amazon del 2015 e del 2016
fonte: Amazon SEC Filings
# 1 - Azioni ordinarie
Le azioni ordinarie sono la prima e più importante componente. Gli azionisti comuni sono i proprietari dell'azienda. Sono quelli che riceveranno i profitti e faranno fronte alle perdite dopo che la società pagherà interessi e dividendi agli azionisti privilegiati. E hanno anche diritto di voto.
Ecco come calcolare le azioni ordinarie:
Azioni ordinarie = Numero di azioni emesse * Valore nominale per azione
Ci sono due cose da considerare qui: il numero di capitale sociale autorizzato e il numero di azioni emesse. Il numero di capitale sociale autorizzato rappresenta il numero di azioni che la società può emettere legalmente. E il numero di azioni emesse indica il numero effettivo di azioni che la società ha emesso.
In Amazon, le azioni ordinarie in circolazione sono di $ 5 milioni sia nel 2015 che nel 2016.
# 2 - Capitale versato aggiuntivo
Ulteriori significa più del prezzo delle azioni. Ciò significa che quando la società riceve un premio sulle azioni, lo chiameremo capitale versato aggiuntivo. Ecco come calcolarlo:
Capitale versato aggiuntivo = (Prezzo azione - Valore nominale) * Numero di azioni emesse
Il capitale versato aggiuntivo per Amazon è di $ 13.394 milioni e 17.186 milioni rispettivamente nel 2015 e nel 2016.
# 3 - Azione preferita
Gli azionisti privilegiati sono azionisti che detengono diritti secondari nell'attivo netto. Non hanno diritto di voto, ma godono di un dividendo fisso ancor prima che qualcosa venga dato agli azionisti comuni. Ecco come viene calcolato:
Azioni privilegiate = Numero di azioni privilegiate emesse * Valore nominale per azione
Non ci sono azioni privilegiate in Amazon.
# 4 - Guadagni trattenuti
Gli utili o le perdite non distribuiti vengono accumulati dal periodo precedente. In termini semplici, gli utili non distribuiti sono l'importo che l'azienda conserva dopo aver pagato il dividendo dal reddito netto. Questo importo viene reinvestito in azienda. Ecco come calcoleremmo gli utili non distribuiti per la fine del periodo:
| Particolari | |
| Guadagni trattenuti all'inizio | *** |
| (+) Utile netto dell'anno | ** |
| (-) Dividendo pagato | ** |
| (+/-) Qualsiasi cambiamento nella politica contabile | * |
| Guadagni trattenuti alla fine | *** |
Gli utili trattenuti per Amazon sono $ 2.545 milioni e 4.916 milioni rispettivamente nel 2015 e nel 2016.
# 5 - Azioni proprie
Le azioni proprie sono la somma totale di tutte le azioni ordinarie che sono state riacquistate dalla società. Pertanto, le azioni proprie sono l'opposto delle azioni ordinarie. Le azioni ordinarie hanno un saldo a credito, mentre le azioni proprie hanno un saldo a debito. Ecco perché tutte le azioni proprie devono essere detratte da tutte le componenti del patrimonio netto. Le azioni del tesoro per Amazon sono - $ 1.837 milioni sia per il 2015 che per il 2016.
# 6 - Altre entrate complessive accumulate
La Altre componenti di conto economico complessivo accumulate contiene utili / perdite non realizzati che non fluiscono nel conto economico. Esempi sono utili o perdite non realizzati da investimenti classificati come disponibili per la vendita, utili / perdite da conversione in valuta estera, guadagni / perdite per piani pensionistici, ecc.
L'altro reddito complessivo accumulato per Amazon è di - $ 723 milioni e - $ 985 milioni rispettivamente nel 2015 e nel 2016.
# 7 - Interesse di minoranza
Questa è una parte importante del patrimonio netto. Hanno una quota di minoranza nella società e nessun potere di controllo nella società come gli azionisti comuni. Gli azionisti di minoranza sono rappresentati dal patrimonio netto attribuito a proprietari che non appartengono alla società madre. Gli interessi di minoranza entrano nel bilancio consolidato. Possiamo calcolarlo nel modo seguente:
Interessenza di minoranza = Patrimonio netto - Patrimonio netto attribuito alla controllante
Quindi, ora possiamo dare un'occhiata alla formula:
| Patrimonio netto | |
| Capitale versato : | |
| Azione comune | *** |
| Azioni privilegiate | *** |
| Capitale versato aggiuntivo: | |
| Azione comune | ** |
| Azioni privilegiate | ** |
| Utili trattenuti | *** |
| (-) Azioni proprie | ( ** ) |
| (-) Riserva di traduzione | (**) |
| Partecipazione di minoranza | *** |
Non vi è alcun interesse di minoranza in Amazon.
Esempio di Nestlé
| Equità | ||
| Capitale Sociale | 319 | 322 |
| Azioni proprie | (7489) | (3918) |
| Riserva di traduzione | (21129) | (17255) |
| Utili portati a nuovo e altre riserve | 90637 | 90981 |
| Patrimonio netto totale attribuibile agli azionisti della controllante | 62338 | 70130 |
| Interessenze di minoranza | 1648 | 1754 |
| Patrimonio netto | 63986 | 71884 |
| Totale passività e patrimonio netto | 123992 | 133450 |
fonte: Bilancio Nestlé 2015
Notiamo che il patrimonio netto di Nestlé è pari a 63.986 milioni di CHF e 133.450 milioni di CHF rispettivamente nel 2015 e nel 2014.
Si prega di notare che le voci evidenziate in rosso sono ciò che deduciamo, ovvero azioni proprie e riserva di traduzione.
Una volta aggiunto il capitale sociale e gli utili non distribuiti e detratte le azioni proprie e la riserva di traduzione, otteniamo il patrimonio netto totale attribuibile agli azionisti della società madre. Inoltre, si noti che poiché si tratta di un bilancio consolidato, è necessario tenere conto della partecipazione di minoranza (quota di minoranza), quindi aggiungiamo la quota di minoranza al patrimonio netto totale attribuibile agli azionisti della società madre. E di conseguenza, abbiamo ottenuto l'equità totale.
Esempi di patrimonio netto
Esempio 1
Il signor A è entrato in possesso del bilancio di Q Company. Ma durante il viaggio, il signor A ha perso l'ultima parte del bilancio. Quindi come avrebbe fatto a conoscere il patrimonio netto?
Ecco il resto del documento.
Stato patrimoniale della società ABC
| 2016 (in dollari USA) | 2015 (in dollari USA) | |
| Risorse | ||
| Attività correnti | 300.000 | 400.000 |
| Investimenti | 45.00.000 | 41.00.000 |
| Impianti e macchinari | 13.00.000 | 16.00.000 |
| Attività immateriali | 15.000 | 10.000 |
| Totale attivo | 61,15.000 | 61.10.000 |
| Passività | ||
| Passività correnti | 200.000 | 2.70.000 |
| Passività a lungo termine | 1,15.000 | 1.40.000 |
| Totale passività | 3,15.000 | 4.10.000 |
Qui il calcolo è facile. Sebbene non saremmo in grado di ottenere i dettagli di ciascuna voce del patrimonio netto, saremo in grado di scoprire l'importo totale.
Tutto ciò che il signor A deve fare è detrarre il totale delle passività dal totale delle attività.
| 2016 (in dollari USA) | 2015 (in dollari USA) | |
| Attività totali (A) | 61,15.000 | 61.10.000 |
| Totale passività (B) | 3,15.000 | 4.10.000 |
| SE (A - B) | 58.00.000 | 57.00.000 |
Il signor A in seguito è tornato in ufficio, ha preso l'intero bilancio e ha visto la parte mancante del bilancio della società Q -
| SE | ||
| Azioni privilegiate | 550.000 | 550.000 |
| Azione comune | 50.00.000 | 50.00.000 |
| Utili trattenuti | 250.000 | 150.000 |
| Patrimonio netto totale | 58.00.000 | 57.00.000 |
| Totale passività e patrimonio netto | 61,15.000 | 61.10.000 |
E ha scoperto che il suo calcolo del patrimonio netto totale era assolutamente corretto.
Esempio n. 2
Il signor S dispone delle seguenti informazioni sulla società Y -
| Particolari | In US $ |
| Azione comune | 40.00.000 |
| Azioni privilegiate | 800.000 |
| Utili trattenuti | 410.000 |
| Reddito (perdita) complessivo accumulato | (50.000) |
| Azioni proprie | 110.000 |
| Partecipazione di minoranza | 600.000 |
Calcola il patrimonio netto per il signor S.
Qui abbiamo tutte le informazioni di cui abbiamo bisogno. Ora inseriremo i valori secondo la formula.
| SE | |
| Capitale versato : | |
| Azione comune | *** |
| Azioni privilegiate | *** |
| Capitale versato aggiuntivo: | |
| Azione comune | ** |
| Azioni privilegiate | ** |
| Utili trattenuti | *** |
| (-) Azioni proprie | ( ** ) |
| (-) Riserva di traduzione | (**) |
| Partecipazione di minoranza | *** |
Secondo la formula, ecco il calcolo di seguito:
| Particolari | In US $ |
| Azione comune | 40.00.000 |
| Azioni privilegiate | 800.000 |
| Utili trattenuti | 410.000 |
| Reddito (perdita) complessivo accumulato | (50.000) |
| Azioni proprie | (110.000) |
| Partecipazione di minoranza | 600.000 |
| Patrimonio netto | 56.50.000 |
Esempio n. 3
Il signor T dispone delle seguenti informazioni sull'azienda W -
| Particolari | In US $ |
| Numero di azioni ordinarie | 80.000 |
| Numero di azioni privilegiate | 20.000 |
| Prezzo delle azioni (azioni ordinarie) | 150 per azione |
| Prezzo delle azioni (azioni privilegiate) | 130 per azione |
| Valore nominale (azioni ordinarie) | 100 per azione |
| Valore nominale (azioni privilegiate) | 100 per azione |
| Azioni proprie | 100.000 |
| Partecipazione di minoranza | 300.000 |
Vengono fornite anche informazioni aggiuntive per gli utili non distribuiti:
| Particolari | |
| Guadagni trattenuti all'inizio | 200.000 |
| Utile netto dell'anno | 500.000 |
| Dividendo pagato | 100.000 |
| Importo apprezzato a causa del cambiamento nella politica contabile | 50.000 |
Calcola il patrimonio netto dell'azionista per il signor T.
Iniziamo prima con il calcolo degli utili non distribuiti, quindi esamineremo gli altri elementi uno per uno.
| Particolari | |
| Guadagni trattenuti all'inizio | 200.000 |
| (+) Utile netto dell'anno | 500.000 |
| (-) Dividendo pagato | (100.000) |
| (+) Importo apprezzato a causa del cambiamento del principio contabile | 50.000 |
| Guadagni trattenuti alla fine | 650.000 |
Ora, calcoleremo le azioni ordinarie.
| Particolari | In US $ |
| Numero di azioni ordinarie (A) | 80.000 |
| Valore nominale (azioni ordinarie) (B) | 100 |
| Azioni ordinarie (A * B) | 80.00.000 |
Ora calcoleremo lo stock preferito.
| Particolari | In US $ |
| Numero di azioni privilegiate (A) | 20.000 |
| Valore nominale (azioni privilegiate) (B) | 100 |
| Azione privilegiata (A * B) | 20.00.000 |
Analizzeremo singolarmente il capitale versato aggiuntivo per le azioni ordinarie e quelle privilegiate.
Per calcolare il capitale versato aggiuntivo, dobbiamo utilizzare la seguente formula:
Capitale versato aggiuntivo = (Prezzo azione - Valore nominale) * Numero di azioni emesse
| Particolari | In US $ |
| Numero di azioni ordinarie (A) | 80.000 |
| Prezzo delle azioni (azioni ordinarie) (B) | 150 |
| Valore nominale (azioni ordinarie) (C) | 100 |
| Differenza (B - C) | 50 |
| Capitale versato aggiuntivo (azioni ordinarie) [A * (B - C)] | 40.00.000 |
| Particolari | In US $ |
| Numero di azioni privilegiate (A) | 20.000 |
| Prezzo delle azioni (azioni privilegiate) (B) | 130 |
| Valore nominale (azioni privilegiate) (C) | 100 |
| Differenza (B - C) | 30 |
| Capitale versato aggiuntivo (azioni privilegiate) [A * (B - C)] | 600.000 |
Ora abbiamo tutte le informazioni necessarie per calcolare il patrimonio netto. Calcoliamolo -
| SE | |
| Versamento in conto capitale: | In US $ |
| Azione comune | 80.00.000 |
| Azioni privilegiate | 20.00.000 |
| Capitale versato aggiuntivo: | |
| Azione comune | 40.00.000 |
| Azioni privilegiate | 600.000 |
| Utili trattenuti | 650.000 |
| (-) Azioni proprie | (100.000) |
| Partecipazione di minoranza | 300.000 |
| Patrimonio netto totale | 1,54,50.000 |
Prospetto delle variazioni del patrimonio netto
Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto fornisce una suddivisione dettagliata e spiega le variazioni di azioni ordinarie, azioni proprie, capitale versato aggiuntivo, altre componenti reddituali complessive accumulate, utili non distribuiti, ecc.
Diamo un'occhiata alla Dichiarazione delle variazioni del patrimonio netto di Amazon di Amazon.
Prendiamo un esempio di utili trattenuti dalla dichiarazione di cui sopra e vediamo come è cambiato nel corso degli anni. Notiamo dall'alto che a partire dal
- Al 1 ° gennaio 2014, il saldo degli utili trattenuti era di $ 2.190 milioni.
- Durante il 2014, la società ha registrato una perdita netta di $ 241 milioni.
- Ciò ha comportato una diminuzione degli utili non distribuiti a $ 1949 milioni, come riportato il 31 dicembre 2014.
- Questi utili trattenuti di $ 1949 milioni diventano il saldo iniziale per il 2015.
- Durante il 2015, Amazon ha registrato un profitto di 596 milioni, con un aumento degli utili non distribuiti a $ 2.545 milioni il 31 dicembre 2015.
- Nel 2015, Amazon ha registrato un profitto di $ 2.371 milioni, che ha aumentato ulteriormente i suoi guadagni non distribuiti a $ 4.916 milioni.
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