Le attività finanziarie, denominate anche strumenti finanziari, sono le diverse attività liquide che derivano il loro valore da qualsiasi pretesa contrattuale e gli esempi includono contanti in mano, certificato di deposito, crediti per prestiti, titoli negoziabili, obbligazioni, azioni, fondi comuni di investimento, ecc.
Esempi di asset finanziari
Un'attività finanziaria, nota anche come strumenti finanziari o titoli, non è un'attività fisica ma fa parte dell'attività immateriale di un'entità. Derivano il loro valore dalla pretesa contrattuale. Può essere prontamente e facilmente convertito in contanti. Alcuni sono conti bancari, azioni, investimenti a breve termine, buoni del tesoro, ecc.
Di solito è rappresentato come un certificato, ricevute o un altro documento legale. Le attività finanziarie sono spesso create o collegate al prestito di denaro. Sono ampiamente utilizzati per finanziare immobili e proprietà di beni materiali.
Elenco di esempi di attività finanziarie
fonte: Microsoft SEC Filings
Di seguito è riportato l'elenco dei tipi di attività finanziarie ed esempi:
- Contante o equivalente in contanti come un conto bancario,
- Strumenti di capitale di un'altra entità. È il diritto dell'azionista / degli investitori per la proprietà della società.
- Obbligazione: si tratta di un credito su pagamenti di interessi e capitale in futuro. Potrebbe essere un'attività finanziaria per le aziende come una banca, oppure è una responsabilità per le aziende.
- Prestito: nell'esempio precedente, abbiamo considerato un'obbligazione come attività finanziaria. Allo stesso modo, i prestiti sono trattati come un'attività finanziaria per le società come le banche in cui la vendita di tali prestiti porta attività.
- Assicurazione: il valore delle attività finanziarie paga se i termini del contratto vengono rispettati. Ad esempio, se una società paga un premio per la sua auto e i guasti dell'auto, l'attività finanziaria pagherà.
- Diritto legale e contrattuale in modo che l'entità possa ricevere denaro da un'altra entità
- Un'attività finanziaria come i titoli per un prestito da un'altra entità
- A condizioni favorevoli, l'entità ha il diritto di scambiare attività o passività finanziarie con altre entità. Tali diritti sono attività finanziarie per l'entità.
- Qualsiasi contratto che può essere regolato con strumenti rappresentativi di capitale dell'entità,
- Qualsiasi strumento non derivato per il quale l'entità è obbligata a ricevere alcuni strumenti rappresentativi di capitale della sua entità;
- Qualsiasi derivato che può essere regolato con disponibilità liquide o qualsiasi altra attività finanziaria che può essere regolato con lo strumento rappresentativo di capitale dell'entità
Classificazione delle attività finanziarie nello stato patrimoniale
Sulla base della classificazione principale di un'attività finanziaria, possiamo avere i seguenti esempi di attività finanziaria:
- Attività finanziarie al valore equo rilevato a conto economico : comprendono le attività finanziarie che un'entità detiene per scopi di negoziazione o sono rilevate al valore equo rilevato a conto economico.
- Titoli detenuti fino alla scadenza: gli investimenti in strumenti di debito detenuti fino alla data di scadenza indipendentemente dalle variazioni dei prezzi di mercato o dalla posizione finanziaria o dalla performance dell'entità rientrano in questa categoria.
- Prestiti e crediti: includono attività finanziarie con pagamenti fissi o determinabili. Non sono quotati in un mercato di negoziazione attivo.
- Disponibile per la vendita: l' entità può mantenere qualsiasi attività finanziaria in questa categoria, che non rientra in nessuna delle tre categorie precedenti. Ad esempio, un'entità potrebbe classificare alcuni dei suoi investimenti in strumenti di debito e rappresentativi di capitale come attività finanziarie disponibili per la vendita.
I crediti devono essere classificati come prestiti e crediti se non sono detenuti per la negoziazione. Inoltre, l'entità può classificarlo al fair value rilevato a conto economico o disponibile per la vendita se decide di farlo. Un investimento in azioni con un certo prezzo e se non è posseduto per la negoziazione deve essere classificato come un'attività finanziaria disponibile per la vendita.
I titoli di debito dovrebbero essere classificati come prestiti e crediti se non sono quotati in un mercato attivo e non sono detenuti per la negoziazione.
Esempi di attività finanziarie secondo US GAAP
Generalmente, il formato dei principi contabili accettati è seguito nella maggior parte delle società con sede negli Stati Uniti. Il loro modello di rappresentazione, valutazione e riduzione di valore è diverso da altri metodi di rendicontazione.
fonte: Amazon.com SEC Filing
Di seguito sono riportati alcuni esempi di attività finanziarie in base ai GAAP:
- Strumenti finanziari composti : gli strumenti finanziari composti come le obbligazioni convertibili non sono suddivisi in componenti di debito e azioni.
- Investimenti in azioni: in base ai GAAP, gli investimenti in azioni sono misurati a FV-NI (le variazioni del valore equo sono riconosciute nell'utile netto). Tuttavia, è disponibile un'alternativa di misurazione per gli investimenti azionari che non hanno valori equi prontamente determinabili e non si qualificano per il valore patrimoniale netto (NAV)
- Prestiti e altri crediti: in base agli US GAAP, il modello di svalutazione per prestiti e altri crediti è una perdita incorsa. Tali prestiti e crediti sono presentati nello stato patrimoniale.
- Derivato: in base ai GAAP, uno strumento derivato deve
- Avere una o più attività sottostanti e, uno o più importi nozionali o disposizioni di pagamento,
- Non richiede alcun investimento netto iniziale e
- Essere in grado di essere saldato al netto.
- Strumento di copertura : il valore temporale di uno strumento di copertura può essere escluso dalla valutazione dell'efficacia.
- Enti aziendali pubblici: devono utilizzare la nozione di prezzo di uscita nella valutazione del fair value degli strumenti finanziari a fini di informativa.
Esempi di attività finanziarie secondo IFRS
Il formato degli International Financial Reporting Standards è seguito principalmente dalla maggior parte delle società con sede nel Regno Unito. Il loro modello di rappresentazione, valutazione e riduzione di valore è diverso da altri metodi di rendicontazione.
fonte: Vodafone Annual Report
Sulla base della classificazione principale di un'attività finanziaria, di seguito sono riportati alcuni esempi di attività finanziarie secondo gli IFRS:
- Strumenti finanziari composti : gli strumenti finanziari composti devono essere suddivisi in una componente di debito e di capitale.
- Partecipazioni: le partecipazioni sono valutate al FV-NI (le variazioni di fair value sono rilevate nell'utile netto);
Tuttavia, è disponibile un'elezione irrevocabile FV-OCI per gli investimenti in azioni non derivati che non sono detenuti per la negoziazione. FV-OCI significa che le variazioni del valore equo sono rilevate nell'Altro reddito complessivo.
- Secondo gli IFRS, esiste un unico modello di riduzione di valore per gli strumenti di debito registrati al costo ammortizzato o FV-OCI, inclusi prestiti e titoli di debito.
- Derivato: il derivato è valutato al fair value, mentre le variazioni di valore sono rilevate a conto economico a meno che non si sia scelto di copertura.
- Strumenti di copertura: il valore temporale e lo spread di base in valuta estera di uno strumento di copertura possono essere esclusi dalla valutazione dell'efficacia.
