Che cosa sono le stime contabili?

La stima contabile è una tecnica per misurare quegli elementi in contabilità che non hanno un modo accurato di quantificazione e sono quindi stimati sulla base del giudizio e delle conoscenze derivanti dall'esperienza passata.

Illustrazione

Diciamo che un'azienda percepisce che incorrerà in alcuni crediti inesigibili durante un determinato periodo. Ma non ha idea di quanti crediti inesigibili subirà durante il periodo. La domanda è: quanto accantonamento l'azienda dovrebbe creare per poter far fronte ai crediti inesigibili? L'azienda può calcolare deliberatamente i crediti inesigibili in misure quantificabili?

La risposta è che i crediti inesigibili che l'azienda sta per contrarre non possono essere misurati in numeri. Il contabile, che creerebbe gli accantonamenti per i crediti inesigibili, deve dipendere dal suo giudizio e dalla sua competenza per concludere. E poi creerebbe una disposizione interamente dalla sua esperienza e anni di formazione.

Questa particolare misurazione attraverso la quale vengono quantificati pochi elementi in contabilità è chiamata stime contabili.

Esempi di stime contabili

Ecco l'elenco dei primi 8 esempi di stime contabili:

# 1 - Crediti contabili

La contabilità clienti è uno degli esempi più comuni. Come si vede di seguito, Ligand considera i crediti scaduti sulla base di termini di pagamento contrattuali da 30 a 90 giorni.

fonte: Ligand SEC Filings

# 2 - Inventario

Il valore delle scorte di Ligand è basato su FIFO ed è indicato a un costo o valore di mercato inferiore. Si accede periodicamente alle scorte obsolete e vengono effettuate svalutazioni fino al valore netto di realizzo.

fonte: Ligand SEC Filings

# 3 - Metodo di ammortamento e vita utile

Ligand utilizza il metodo lineare per l'ammortamento e considera la vita utile nell'intervallo da tre a dieci anni.

fonte: Ligand SEC Filings

# 4 - Buona volontà

L'avviamento ha una vita utile indefinita. La revisione della riduzione di valore dell'avviamento viene effettuata annualmente per accedere a eventuali modifiche dell'avviamento.

fonte: Ligand SEC Filings

# 5 - Passività potenziali

Anche le passività potenziali sono una stima contabile soggettiva. Qui vengono considerati molti input, inclusa la volatilità dei ricavi, la probabilità di commercializzazione del prodotto, i tempi, le soglie, ecc. Le passività contingenti per Ligand erano di 4,97 milioni di dollari.

fonte: Ligand SEC Filings

# 6 - Stime di garanzia

Le aziende che forniscono la garanzia devono stabilire i costi relativi alla garanzia. Ford prevede questi obblighi di garanzia e di intervento sul campo utilizzando un modello di stima modellato, come descritto di seguito.

# 7 - Pensione e altri obblighi successivi al pensionamento

Per stimare il costo della pensione e altri obblighi successivi al pensionamento, le aziende devono effettuare una stima in merito al tasso di sconto, al rendimento atteso a lungo termine delle attività del piano, all'aumento dello stipendio, all'inflazione, ai tassi di pensionamento, ai tassi di mortalità e molti altri.

# 8 - Indennità per perdite su crediti

La perdita su crediti è la variazione dell'accantonamento per perdite su crediti ai tassi di cambio del periodo precedente. A fini di analisi, la direzione Ford suddivide l'accantonamento per perdite su crediti in storni netti e la variazione del fondo svalutazione crediti.

fonte: Ford SEC Filings

Perché le stime contabili sono importanti?

Le stime contabili potrebbero non sembrare molto significative, ma in realtà è un ottimo modo per dimostrare il valore dell'azienda agli investitori.

Ma perché è così importante?

Perché in questo caso i contabili devono impegnarsi di più.

Quando non ci sono opportunità di quantificazione per i contabili, devono cercare ulteriori informazioni. Raccolgono molti punti dati, utilizzano la loro esperienza, visualizzano i dati storici e quindi valutano gli elementi nell'elenco poiché la quantità effettiva per gli elementi particolari non è nota.

Parleremo di un paio di elementi per chiarire le cose.

Ammortamento: come si potrebbe capire l'ammortamento che un'azienda dovrebbe sostenere per un macchinario o un impianto? Sì, è possibile utilizzare il metodo contabile; ma non ci sono informazioni precise su quanto dovrebbe essere il valore svalutato alla fine di ogni anno. Ecco perché è compito del contabile scoprire quanta percentuale di ammortamento dovrebbe essere sostenuta dall'azienda osservando l'aspettativa di vita dell'impianto o dei macchinari e quindi osservando l'utilità e la necessità dei macchinari per l'attività.
La vita utile delle immobilizzazioni: è difficile dire per quanto tempo le immobilizzazioni serviranno un'azienda. Se una macchina viene acquistata, come farebbe un'azienda a sapere per quanto tempo servirà l'azienda? Ebbene, non esiste un metodo quantificabile possibile. Il contabile deve utilizzare una stima contabile per calcolare la vita utile delle immobilizzazioni. Il contabile deve esaminare i dati del passato, esaminare i macchinari simili in società simili e infine utilizzare le proprie conoscenze e competenze per calcolare una stima della vita utile delle immobilizzazioni.

Scopo

Poiché il contabile non può semplicemente addebitare o accreditare qualsiasi conto senza l'importo preciso, è necessario eseguire stime contabili per ottenere una stima dello stesso account. Facendo un esempio, supponiamo che l'ammortamento venga addebitato per i macchinari che l'azienda ha appena acquistato. Senza l'importo preciso, il contabile non sarebbe in grado di metterlo in addebito.

Per poter passare quella registrazione a giornale, il contabile deve stimare un importo approssimativo, quindi può passare la registrazione.

In che modo un revisore esamina le stime contabili?

Questa è una grande domanda. Quando un revisore esamina il bilancio e le voci contabili, ha una domanda in mente: le voci / voci hanno elementi di prova a supporto?

Nel caso di tutte le altre registrazioni contabili, l'azienda può produrre prove.

Ma nel caso di articoli in cui i contabili hanno utilizzato una stima contabile, l'azienda non può avere alcuna prova fisica.

Ecco perché per i revisori le stime non sono molto convincenti. Cose come pregiudizi della direzione, ipotesi soggettive o errori di giudizio possono influenzare le stime.

Ecco perché quando un revisore esamina i rendiconti contabili e le registrazioni contabili, dovrebbe prestare molta attenzione e assicurarsi che gli importi stimati sulla base di stime contabili siano privi di pregiudizi, errori e ipotesi errate.

In qualità di investitore, dovresti adottare lo stesso approccio.

Se non sei esperto di investimenti, potresti dover acquisire conoscenze di base e di contabilità avanzata per poter scoprire errori nelle stime contabili.

Ma per gli investitori che hanno molti anni di esperienza sarebbero in grado di giudicare abbastanza bene le voci. Sì, come i revisori dei conti, questi investitori non avrebbero tutte le informazioni. Ma se conoscono i fondamenti della contabilità; sarebbero in grado di giudicare le basi come -

Se la percentuale di ammortamento presa fosse corretta? (come investitore, puoi esaminare società simili e confrontare)
Se l'accantonamento per crediti inesigibili è corretto? (Puoi vedere cosa ha fatto quella società negli anni precedenti e anche come aziende simili nello stesso settore rispondono ai crediti inesigibili)
Quanti anni di vita utile ha stimato quell'azienda per le sue immobilizzazioni? (scopri i punti dati passati e come l'azienda ha utilizzato gli stessi in precedenza)

Queste domande possono sembrare un po 'avanzate per un investitore, ma una storia vera si trova tra le righe. Se un investitore vuole investire una cifra decente nell'azienda, ha senso guardare il bilancio e le scritture contabili con diligenza, meticolosità e con un esame più attento.

E qui sta l'importanza della correttezza e dell'accuratezza nella divulgazione del bilancio della società.

Letture consigliate

Questo articolo è stato la guida alle stime contabili e alla sua definizione. Qui discutiamo l'elenco delle stime contabili insieme a esempi e spiegazioni. Puoi anche dare un'occhiata a questi articoli sulla contabilità di seguito consigliati.