Procedure di revisione

Che cosa sono le procedure di revisione?

Le procedure di revisione sono passaggi eseguiti dai revisori per ottenere tutte le informazioni riguardanti la qualità dei dati finanziari forniti dalla società, che consentono loro di formarsi un giudizio sul bilancio se riflettono la visione fedele e corretta della posizione finanziaria dell'organizzazione. Sono identificati e applicati nella fase di pianificazione dell'audit dopo aver determinato l'obiettivo, l'ambito, l'approccio e il rischio dell'audit coinvolti.

Metodi della procedura di audit

Durante il processo di valutazione preliminare, un revisore è tenuto a identificare e accertare l'ammontare del rischio coinvolto e di conseguenza a sviluppare un piano di audit. I piani di audit dovrebbero definire queste fasi, che saranno applicate dal revisore per acquisire elementi probativi.

Possono essere suddivisi in due tipologie:

# 1 - Procedure di revisione contabile sostanziale

Le procedure di validità sono processi, passaggi, test eseguiti dai revisori, che creano prove conclusive in merito a accuratezza, completezza, esistenza, divulgazione, diritti o valutazione di attività / passività, libri contabili o rendiconti finanziari. Per concludere qualsiasi procedura, il revisore deve raccogliere elementi probativi sufficienti in modo che un altro revisore competente, quando applica la stessa procedura sugli stessi documenti, tragga la stessa conclusione. Può essere considerato come un controllo completo. Il revisore di solito utilizza questa procedura quando rientra nell'area dell'audit del giudizio con un'elevata frequenza di rischio.

# 2 - Procedure di audit analitico

Le procedure analitiche possono essere definite come test / studio / valutazioni di informazioni finanziarie attraverso l'analisi di relazioni plausibili tra dati sia finanziari che non finanziari. In un linguaggio semplice, alcuni controlli / test condotti dai revisori sulla base di studi / conoscenze / dati dell'anno precedente per verificare e formarsi un giudizio sul bilancio. A seconda dell'area di audit, la procedura di audit analitico può variare. Ad esempio, il revisore può confrontare due serie di bilanci della stessa entità su due diversi esercizi finanziari o talvolta può confrontare i dati finanziari di due entità separate per acquisire elementi probativi.

Tipi di procedure di revisione

• Ispezione: l' ispezione è il metodo più comunemente utilizzato. In base a questo, il revisore controlla ogni transazione / documento rispetto a passaggi scritti, procedure per garantire l'accuratezza.
• Osservazione - In base a questa tecnica di audit, l'auditor di solito cerca di ispezionare altri che eseguono / eseguono un particolare processo. Ad esempio, un revisore può osservare i passaggi seguiti nell'elaborazione del GRN rispetto ai beni acquistati.
• Conferma: questo tipo viene applicato per garantire la correttezza dei rendiconti finanziari provenienti da fonti interne all'interno dell'organizzazione controllata o da fonti esterne.
• Ricalcolo: con questo metodo di audit, il revisore di solito incrocia le informazioni sui controlli presentate dal cliente. Viene generalmente utilizzato in caso di controllo dell'accuratezza matematica.
• Reperformance - Utilizzando questa procedura, l'auditor riesegue l'intero processo viene eseguito dal cliente per scoprire lacune, risultati dell'audit, ecc.

Esempi pratici di procedure di revisione

• Il revisore può valutare il saldo del cliente in sospeso preparando i programmi di invecchiamento dei debitori, ecc. Il revisore può confrontare gli stessi per due periodi di revisione diversi e trarre conclusioni sulla base di essi. Come se non ci fosse alcun cambiamento nella politica del credito, nessun cambiamento significativo nelle vendite, il saldo dei debitori dovrebbe essere quasi lo stesso, ecc.
• Analisi del rapporto: il revisore può utilizzare questo metodo poiché durante il controllo del revisore del capitale circolante può confrontare il rapporto corrente del diverso periodo di rendicontazione. Questo confronto tra attività correnti / passività correnti dovrebbe essere quasi lo stesso a meno che l'organizzazione non abbia modificato le proprie politiche relative a uno qualsiasi degli elementi del capitale circolante.
• Il revisore può controllare e confrontare i conti delle spese per benefici per i dipendenti per i diversi periodi contabili. Questo importo dovrebbe essere lo stesso o aumentare a seguito di politiche di promozione / incremento. Se un revisore rileva un motivo diverso per l'aumento / il calo diverso da quello dovuto alle politiche o al turnover dei dipendenti, ci sono possibilità che i pagamenti fraudolenti vengano elaborati per falsi dipendenti attraverso il sistema dei salari.
• Controllo incrociato di eventuali spese in linea con la quantità e la tariffa e corrispondenza con i dati effettivi. Ad esempio, supponiamo che 5 kg di patate a $ 25 / kg risultino in 1 kg di patatine. Il revisore dovrebbe verificare che la spesa effettiva dovrebbe essere di circa $ 25 per la produzione di 1 kg di patatine.
• Esamina una linea di tendenza di eventuali spese. Questa quantità dovrebbe variare in base alla produzione. In caso di mancata corrispondenza, è possibile che la direzione non riconosca correttamente le spese tempestivamente.

Vantaggi

Alcuni vantaggi sono i seguenti:

• Aiuta un revisore ad acquisire elementi probativi conclusivi e sostanziali per formarsi un giudizio sul bilancio.
• Procedure ben definite definiscono il quanto di tempo e di energia, che deve essere utilizzato per trovare elementi probativi.
• Le procedure prestabilite aiutano un revisore a seguire una serie definita di passaggi che devono essere seguiti per trovare elementi probativi.
• Aiutano anche l'auditor a pianificare le aree che devono essere focalizzate e a decidere il tipo di procedura di audit che deve essere applicata correttamente.

Limitazioni

Nonostante le numerose procedure di revisione applicate da un revisore, non è in grado di concludere se il bilancio redatto presenta una visione veritiera e corretta. Un revisore esprime un giudizio che è sempre soggetto a limitazioni intrinseche di una revisione, che sono descritte come segue:

• Errore umano: nonostante il controllo a livello approfondito, è possibile che venga espressa un'opinione inadeguata a causa di errori e omissioni umane. Poiché c'è sempre una persona presente dietro ogni macchina.
• Assenza di istruzioni chiare nella contabilità: gli standard di revisione prescrivono una serie di passaggi da seguire durante lo svolgimento di un audit, ma ci sono situazioni che sono ancora indefinite. Il trattamento richiede presunzioni in questi casi.
• Esistenza di frodi nella direzione: potrebbero esserci possibilità di frodi commesse a livello dirigenziale di alto livello o per collusione del gruppo di dipendenti. Poiché il revisore formula un giudizio sulla base dei dati condivisi dal verificato, quest'ultimo potrebbe non essere in grado di rilevare tale frode.
• Giudizi: nella preparazione del bilancio, ci sono situazioni in cui la direzione deve esprimere un giudizio che può differire l'uno dall'altro. Con questo cambiamento di giudizio, un revisore potrebbe non descrivere la posizione esatta di tale attività.

Punti importanti

Con il cambiamento nell'ambiente aziendale e nei modelli di business, il revisore deve garantire i cambiamenti nelle procedure di revisione predefinite. Poiché con il cambiamento dell'ambiente, anche queste procedure diventano obsolete. Ad esempio, con la maggiore automazione, un revisore deve implementare procedure di revisione tenendo presente l'ambiente informatico coinvolto. Un audit senza un audit di sistema può essere incompleto e può portare alla formazione di un'opinione di audit errata.

Conclusione

Le procedure di revisione sono una serie di fasi / processi / metodi applicati da un revisore per acquisire elementi probativi sufficienti per formarsi un giudizio sul bilancio, indipendentemente dal fatto che riflettano la visione fedele e corretta della posizione finanziaria dell'organizzazione. È principalmente di due tipi: procedure sostanziali e analitiche. A seconda della valutazione del rischio, il revisore applica le procedure di revisione. Questi aiutano un revisore a pianificare la revisione e di conseguenza investono tempo per acquisire elementi probativi. Il giudizio di audit, tuttavia, è soggetto a limitazioni intrinseche di un audit.