Metodo temporale

Cos'è il metodo temporale?

Il metodo del tasso temporale, o metodo del tasso storico, viene utilizzato per convertire i bilanci delle controllate estere di una società madre dalla sua valuta locale alla sua valuta di “rendicontazione” o “funzionale” quando la valuta funzionale e la valuta locale non sono la stessa cosa. Il metodo temporale viene utilizzato anche al momento dell'acquisizione di attività e passività.

  • Il metodo temporale prevede che la maggioranza delle attività e delle passività sia valutata utilizzando il tasso di cambio in vigore al momento della creazione di una particolare attività o passività. Solo le attività e le passività che includono un valore fisso in valuta estera si traducono al tasso di cambio (corrente) prevalente.
  • Il tasso di cambio utilizzato dipende dalla tecnica di valutazione impiegata. Per le attività e le passività valutate a prezzi correnti viene utilizzato il tasso di cambio attuale. Al contrario, le attività e le passività valutate a prezzi storici comportano l'utilizzo di tassi di cambio storici.
  • Le attività generatrici di reddito come proprietà, inventario, impianti e macchinari, ecc. Vengono aggiornate regolarmente per riflettere i loro valori di mercato, attraverso l'utilizzo di questo metodo di conversione valutaria. Gli utili e le perdite per conversione vanno direttamente al conto economico consolidato. Per questo motivo, influisce regolarmente sugli utili consolidati, rendendoli alquanto volatili.

Secondo la regola FASB numero 52, si applica anche il metodo del tasso temporale se le operazioni presso la propria azienda vengono eseguite in un ambiente estremamente iperinflazionato.

Esempio di metodo temporale

Si consideri una società con sede nel Regno Unito che acquisisce il 70% del capitale sociale di un'altra società con sede in Tagikistan (dove la valuta nativa è TJS). Chiamiamo la società acquirente come Società ABC e la società acquisita come Società XYZ. Quindi ABC acquisisce il 70% di XYZ.

Ora, ABC ha pagato £ 2.600 per l'acquisizione del 70% del capitale sociale di XYZ. E per acquisire le riserve di XYZ, ABC ha dovuto versare una somma equivalente a TJS 3.200 alla data di acquisizione.

Considera ora che si applicano le seguenti tariffe:

TempoVota
All'acquisizione di una filialeTJS 7.0 = £ 1
Quando si acquisiscono beni rigidiTJS 6.1 = £ 1
Il 31 dicembre dell'anno precedenteTJS 5.6 = £ 1
Tasso medio durante l'anno di acquisizioneTJS 5.1 = £ 1
Il 31 dicembre dell'anno di acquisizioneTJS 4,6 = £ 1
Alla data di pagamento del dividendoTJS 4,9 = £ 1

Ora, la dichiarazione P / L della società XYZ ha il seguente aspetto:

I saldiTJS 37,890
COGSTJS 8.040
AmmortamentoTJS 5.600
Utile lordoTJS 24,250
Costi di distribuzioneTJS 2.090
Admin. SpeseTJS 7.200
Utile prima delle imposte (PBT)TJS 14.960
ImpostaTJS 6.880
Utile al netto delle imposte (PAT)TJS 8.080

Ora, la seguente tabella mostra quale tariffa si applicherà a ciascuno degli elementi di cui sopra secondo l'esempio del metodo temporale e quali saranno i valori £ di questi elementi dopo aver applicato queste tariffe:

 Tasso applicabileCalcoloValore in £
I saldi5.1TJS 37.890 / 5.1£ 7.429
COGS5.1TJS 8.040 / 5.1£ 1.576
Ammortamento6.1TJS 5.600 / 6.1£ 918
Utile lordo (GP)-Vendite – COGS-Dip.£ 4.935
Costi di distribuzione5.1TJS 2.090 / 5.1£ 410
Admin. Spese5.1TJS 7.200 / 5.1£ 1.412
Utile prima delle imposte (PBT)-GP-Dist. Costi-Amministrazione. Exp.£ 3113
Imposta4.6TJS 6.880 / 4.6£ 1.496
Utile al netto delle imposte (PAT)-PBT-Tax£ 1.617

Articolo saggio trattamento

La conversione di diverse voci di bilancio e di voci non patrimoniali con il metodo del tasso temporale per la conversione in valuta estera include alcune sfumature saggi. La conversione viene eseguita sulla base di varie regole di cambio per articoli particolari. Ecco alcuni di questi elementi e gli standard utilizzati per la loro conversione:

  • Elementi non monetari: gli elementi riportati al prezzo storico vengono convertiti utilizzando i tassi di cambio storici esistenti al momento dell'acquisto delle attività. Tali elementi sono inventari, beni fissi e beni immateriali, ecc.
  • Elementi monetari: tradotti dall'uso di tassi di cambio di valuta; Includono denaro, conti attivi, conti passivi, debiti a lungo termine e attività o passività alternative che misurano in valuta al di fuori del tasso generale di variazione dei cambi.
  • Capitale sociale emesso: Tradotto utilizzando il tasso esistente alla data di emissione del titolo;
  • Guadagni non distribuiti : non è necessario tradurre gli utili non distribuiti. Tuttavia, potrebbe essere utilizzato per bilanciare le attività con le passività e il patrimonio netto del proprietario in bilancio.
  • Voci di bilancio: le spese, insieme a specifiche voci di bilancio non finanziarie, sono convertite con il tasso associato sulla voce di bilancio. Le spese tradotte in questo modo includono COGS, deprezzamento e ammortamento.
  • Voci non patrimoniali: le vendite e alcune spese sono convertite utilizzando il tasso di cambio medio ponderato al momento della contabilizzazione.

Tassi di cambio utilizzati per il metodo temporale

Ci sono tassi di cambio specifici inclusi nella metodologia di traduzione utilizzata nel metodo del tasso temporale di conversione valutaria. I tassi di cambio utilizzati sono:

  • Tasso di cambio corrente: il tasso di cambio esistente alla data di rendicontazione finanziaria
  • Tasso di cambio storico: il tasso di cambio prevalente alla data in cui è avvenuta una determinata transazione.
  • Tasso di cambio medio ponderato: un tasso che cattura la variazione dei tassi di cambio in un lungo periodo contabile;

Applicazioni

Il metodo temporale applica il tasso di cambio attuale a tutte le attività e passività finanziarie (a breve e a lungo termine).

Le attività fisiche (non finanziarie) valutate ai tassi passati sono convertite ai tassi passati. Le diverse attività di una controllata estera saranno, in ogni caso, acquisite per un periodo molto lungo. Ora, i tassi di cambio non rimangono stabili per periodi così lunghi. Pertanto, vengono applicati molti tassi di cambio diversi per tradurre queste attività estere nella valuta domestica della multinazionale.

Tuttavia, l'utilizzo di questo metodo comporterà cambiamenti nei diversi rapporti finanziari quando il bilancio viene convertito nella valuta di presentazione perché le attività e le passività sono influenzate in diversi modi.

Vantaggi

  • Allinea con una base di valutazione utilizzata nella contabilità; Pertanto, i numeri hanno il significato interno più coerente.
  • Tuttavia, saranno ancora specificati in modo errato, solo nella misura in cui lo sono già i numeri contabili sottostanti.

Svantaggi

  • I rendiconti finanziari dell'azienda avranno molta volatilità
  • La confusione delle valutazioni crea molta confusione.

Conclusione

Come risultato della rapida globalizzazione dei mercati e della presenza dell'azienda in tutto il mondo, le aziende non trattano solo nelle loro valute native. Devono trattare con una varietà di valute e su base molto regolare. Questo è il motivo per cui la conversione in valuta estera è diventata qualcosa che non può essere evitato. Pertanto, diversi metodi sono progettati per garantire una conversione coerente della valuta estera; e l'esempio del metodo temporale è uno di questi.

I principi contabili incorporano le operazioni estere per utilizzare il metodo del tasso temporale o storico nei casi in cui la valuta nativa differisce dalla valuta funzionale. Pertanto, una filiale di una società canadese con operazioni estere in un piccolo paese in cui tutte le attività vengono svolte in dollari USA, non nella valuta nativa del paese, utilizzerebbe il metodo del tasso temporale.

Una volta applicato il metodo del tasso temporale, si aggiornano le attività generatrici di reddito nelle voci di stato patrimoniale e di conto economico, utilizzando i tassi di cambio storici delle date di transazione; o dalla data in cui l'organizzazione ha valutato per l'ultima volta il prezzo equo di mercato del conto. Riconosci questo aggiustamento come entrate correnti.