Che cos'è l'ammortamento MACRS?
Il MACRS (la forma completa è Modified Accelerated Cost Recovery System) è un metodo di ammortamento a fini fiscali utilizzato negli Stati Uniti e consente di detrarre una detrazione di ammortamento maggiore negli anni precedenti e minore negli anni successivi. Mira a massimizzare le detrazioni utilizzando l'ammortamento accelerato per incoraggiare gli investimenti di capitale. Tuttavia, le tabelle di ammortamento MACRS non sono consigliate per le spese di ammortamento per i bilanci certificati poiché queste regole ignorano la vita utile del bene e il valore di recupero.
Le aziende, quindi, devono mantenere libri separati a fini fiscali e contabili per le differenze di ammortamento.
Piano di calcolo dell'ammortamento IRS MACRS
Per selezionare il tasso di ammortamento corretto, è necessario seguire quanto segue in base al programma MACRS del sistema di recupero dei costi accelerati modificato dall'IRS,
# 1 - Classificazione della proprietà dei beni
Ad esempio, l'attrezzatura informatica è classificata come proprietà di 5 anni, i mobili per ufficio sono classificati come proprietà di 7 anni, la proprietà residenziale in affitto è classificata come proprietà di 27,5 anni e la proprietà immobiliare non residenziale è classificata come proprietà di 39 anni.
# 2 - Selezione del metodo di ammortamento
I proprietari di piccole imprese / alcuni proprietari potrebbero voler considerare di prendere una detrazione fiscale inferiore nei primi anni se si aspettano che i profitti aziendali aumentino negli anni successivi o vogliono mostrare profitti più elevati nei periodi precedenti. In generale, è meglio scegliere le aliquote di ammortamento più elevate negli anni precedenti per il massimo risparmio fiscale.
Sono disponibili due tipi di sistemi di ammortamento, General Depreciation System (GDS) e Alternative Depreciation System (ADS). In generale, viene utilizzato GDS a meno che la legge non menzioni specificamente l'utilizzo di ADS.
# 3 - Il periodo in cui il bene è stato collocato e ceduto al servizio
Questo principio stabilisce l'inizio e la fine della vita utile di un bene. Determina il numero di mesi per i quali può essere richiesta la detrazione fiscale nell'anno in cui il bene viene messo in uso e l'anno di utilizzo termina.
Sono previste 3 tipologie di convenzioni per il periodo:
| Tipi di convenzione | Metà mese | A metà trimestre | Metà anno | |||
| La proprietà viene messa in servizio o ceduta . | a metà del mese | nel punto medio del trimestre | il punto medio dell'anno | |||
| Applicabilità | Proprietà immobiliare non residenziale, proprietà immobiliare residenziale e qualsiasi classificazione ferroviaria o solo foro di tunnel. | Quando non si applica la convenzione di metà mese e il totale degli immobili ammortizzabili messi in servizio o ceduti negli ultimi 3 mesi è superiore al 40% delle basi ammortizzabili totali in servizio durante l'intero anno; | Quando né la convenzione di metà mese né quella di metà trimestre sono applicabili; | |||
| La detrazione fiscale è limitata a | Il semestre di ammortamento nel mese in cui l'immobile è stato messo / fermato in servizio. | A 1,5 mesi di ammortamento nel mese, la proprietà è stata messa / fermata in servizio. | 6 mesi di ammortamento nel mese in cui l'immobile è stato messo / fermato in servizio. |
Metodi di ammortamento MACRS
In base all'IRS, esistono quattro metodi di ammortamento MACRS. Tre di questi coprono nel sistema GDS e l'ultimo metodo nel sistema ADS.
# 1 - Metodo del saldo decrescente del 200% (GDS)
Significa che l'aliquota di ammortamento è doppia rispetto all'aliquota di ammortamento lineare e fornisce la detrazione fiscale più elevata durante gli anni iniziali e quindi passa al metodo lineare quando tale metodo fornisce una detrazione uguale o superiore.
# 2 - Metodo del saldo decrescente del 150% (GDS)
Il metodo di ammortamento fornisce un tasso di ammortamento maggiore del 150% in più rispetto al metodo a quote costanti. Quindi cambia nell'importo di ammortamento lineare quando tale metodo fornisce una detrazione uguale o maggiore.
# 3 - Metodo in linea retta (SLM) su un periodo di recupero GDS
Il metodo di ammortamento SLM consente di detrarre lo stesso importo di ammortamento ogni anno tranne il primo e l'ultimo anno di servizio.
# 4 - Metodo in linea retta (SLM) su un periodo di recupero dall'ADS
Questo metodo è simile al metodo SLM sopra. Tuttavia, questo metodo è specifico per le proprietà menzionate che sono state utilizzate per meno del 50% del tempo per affari. Pertanto, i programmi di ammortamento generalmente hanno periodi di ammortamento più lunghi per una proprietà.
Esempi di calcolo dell'ammortamento MACRS
Esempio 1
Una macchina con una durata di 7 anni viene acquistata per USD 5000 e messa in servizio il 1 ° gennaio. Sulla base dei passaggi sopra menzionati,
- Classificazione di una risorsa: è una proprietà di 7 anni
- Selezione del metodo di ammortamento - Convenzione semestrale, dal momento che:
- Non è qualificato per le risorse menzionate nella convenzione di metà mese e
- È stato acquistato nell'ultimo trimestre dell'anno fiscale per qualificarsi per la convenzione di metà trimestre.
- Poiché la risorsa è considerata una proprietà di 7 anni "non agricola", viene considerata la GDS che utilizza il metodo DB 200%.
- Periodo in cui il bene è stato messo e ceduto in servizio: è stato messo in servizio il 1 ° gennaio, cioè il 1 °
Utilizzando le tariffe indicate dall'IRS, per una proprietà di 7 anni ci dà un tasso di ammortamento del 14,29% per l'anno 1 basato su un saldo decrescente del 200%.
$ 5000 X 14,29% = 714,5
Esempio n. 2
Il computer con una durata di 5 anni viene acquistato per USD 5000 e messo in servizio il 1 aprile. Sulla base dei passaggi sopra indicati,
- Classificazione della proprietà degli asset: è una proprietà di 5 anni
- Selezione del metodo di ammortamento - Convenzione semestrale, dal momento che:
- Non è qualificato per le risorse menzionate nella convenzione di metà mese e
- È stato acquistato nell'ultimo trimestre dell'anno fiscale per qualificarsi per la convenzione di metà trimestre.
- Poiché la risorsa è considerata una proprietà di 5 anni "non agricola", viene considerata la GDS che utilizza il metodo 200% DB.
- Periodo in cui il bene è stato messo e ceduto in servizio: è stato messo in servizio il 1 aprile, cioè il 2
L'utilizzo delle tariffe indicate dall'IRS per una proprietà di 5 anni ci dà un tasso di deprezzamento del 20% per l'anno 1 basato su un saldo decrescente del 200%.
$ 5000 X 20% = 1000
Esempio n. 3
ABC ha recentemente installato mobili per ufficio al costo di 100 milioni di USD, ed è stato utilizzato il 30 maggio 2015. La fine dell'anno è il 31 dicembre.
Il calcolo dell'ammortamento MACRS viene eseguito nei seguenti passaggi:
- Classificazione della proprietà degli asset: è una proprietà di 5 anni.
- Selezione del metodo di ammortamento - Poiché la proprietà non rientra nella convenzione di metà mese o metà trimestre, la convenzione semestrale è rilevante e l'organizzazione può scegliere il metodo del saldo decrescente del 150% o del 200%.
- Periodo in cui l'attività è stata collocata e ceduta in servizio: è stata messa in servizio il 1 ° maggio, ovvero il 2 ° trimestre.
Ammortamento
L'ammortamento basato sul Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) è riconosciuto nella dichiarazione dei redditi della società e utilizzato per determinare il reddito imponibile tenendo conto di eventuali crediti d'imposta e detrazioni che possono essere rivendicati sulla proprietà. Mettere insieme, classificazione e costo del bene, metodo di ammortamento e periodo in cui il bene è stato messo in servizio determina il sistema MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System).
