La rivalutazione delle attività è un aggiustamento effettuato nel valore contabile del bene fisso aggiustandolo verso l'alto o verso il basso a seconda del valore equo di mercato del bene fisso, cioè la rivalutazione può riflettere sia l'apprezzamento che il deprezzamento del valore del bene fisso e del lo scopo per il quale viene effettuata la rivalutazione del bene include la vendita del bene a un'altra unità aziendale, la fusione o l'acquisizione della società, ecc.
Cos'è la rivalutazione dei beni?
Per rivalutazione delle attività si intende una variazione del valore di mercato delle attività, sia in aumento che in diminuzione. Generalmente, le valutazioni sono effettuate per un'attività ogniqualvolta vi sia una differenza tra il valore corrente di mercato dell'attività e il suo valore nel bilancio della società.
- Secondo gli US GAAP , tutte le immobilizzazioni devono essere riconosciute in base all'approccio del costo storico. Inoltre, le Immobilizzazioni dovrebbero essere rivalutate sulla base del costo o del valore equo di mercato, a seconda di quale sia inferiore.
- Secondo gli IFRS, le immobilizzazioni devono essere iscritte al costo. Successivamente, le società possono utilizzare il modello di costo o il modello di rivalutazione.
- Nel modello del costo, il valore contabile delle attività non è rettificato ed è ammortizzato lungo la vita utile.
- Nel modello di rivalutazione, il costo dell'attività può essere rettificato al rialzo o al ribasso, a seconda del fair value. In questo caso, la rivalutazione delle attività crea una riserva denominata "Riserva di rivalutazione". Quando il valore del bene è aumentato viene accreditato nella riserva di rivalutazione e quando è diminuito viene addebitato. Rivalutiamo le immobilizzazioni e le attività immateriali.
Metodi di rivalutazione delle attività
# 1 - Metodo di indicizzazione
In questo metodo, l'indice si applica al costo delle attività per conoscere il costo corrente. Elenco indice emesso dal dipartimento statistico.
# 2 - Metodo del prezzo di mercato corrente
Secondo il prezzo di mercato prevalente delle attività.
- Rivalutazione del terreno e dell'edificio - Per ottenere il giusto valore di mercato dell'edificio, possiamo avvalerci dell'aiuto di valori immobiliari / commercianti di proprietà disponibili sul mercato.
- Impianti e macchinari - Dimenticando il giusto valore di mercato di impianti e macchinari, possiamo avvalerci dell'aiuto del fornitore.
Questo metodo è generalmente utilizzato dalla direzione del consiglio per la rivalutazione delle attività.
# 3 - Metodo di valutazione
In questo metodo, il perito tecnico esegue una valutazione dettagliata delle attività per scoprire il valore di mercato. Una valutazione completa è richiesta quando la Società stipula una polizza assicurativa per le immobilizzazioni. In questo metodo, dovremmo garantire che le immobilizzazioni non siano sopra / sottovalutate.
Ci sono alcuni punti da considerare nella determinazione del valore equo di mercato di un'attività che come segue:
- Data di acquisto delle immobilizzazioni per il calcolo dell'età delle immobilizzazioni.
- Utilizzo di risorse quali 8 ore, 16 ore e 24 ore (generalmente 1 turno = 8 ore).
- Tipo di beni come terreni e fabbricati, impianti e macchinari.
- Politica di riparazione e manutenzione dell'impresa per le immobilizzazioni;
- Disponibilità di parti di ricambio in futuro;
Esempi di registrazioni prima nota di rivalutazione cespiti
Esempio n. 1 - (Registrazione prima nota della riserva di rivalutazione al rialzo)
Axe Ltd. rivaluta l'edificio e scopre che il valore di mercato dovrebbe essere di $ 200.000. Il valore di carico (come da bilancio) al 31 marzo 2018 è di $ 170.000.
Di seguito è riportata una registrazione prima nota della rivalutazione delle attività al rialzo.
Esempio $ 2 - (Registrazione prima nota della Riserva di rivalutazione al ribasso)
Axe Ltd. rivaluta l'edificio e scopre che il valore di mercato dovrebbe essere di $ 150.000. L'importo di carico (come da bilancio) al 31 marzo 2018 è di $ 190.000.
Di seguito è riportata una registrazione prima nota della rivalutazione delle attività al ribasso.
Quando i prezzi delle immobilizzazioni sono diminuiti e non ha un saldo attivo pari al calo dei prezzi, allora la perdita di valore da addebitare nel conto economico per l'importo della differenza della riserva di rivalutazione meno diminuita nel mercato prezzo delle immobilizzazioni.
Calcolo dell'ammortamento con il metodo di rivalutazione delle attività
Di seguito viene fornita la formula per il calcolo dell'ammortamento con il metodo della rivalutazione:
Spese di ammortamento = Valore del bene all'inizio dell'anno + Aggiunte durante l'anno - Deduzioni durante l'anno - Valore del bene alla fine dell'annoL'ammortamento può essere addebitato in base al metodo lineare / svalutato.
Esempio n. 1 - (Se la Società ha acquistato immobilizzazioni durante l'anno finanziario)
Il 1 aprile 2018 M / s XYZ e Co. hanno un patrimonio che costa $ 50.000. Durante l'anno finanziario 2018-19, Co. ha acquistato immobilizzazioni $ 20.000. Immobilizzazioni rivalutate a $ 62000 il 31 marzo 2019.
Addebito di ammortamento = $ (70000 - 62000) = $ 8.000
Soluzione: il totale delle attività prima della rivalutazione e dell'ammortamento era Rs. $ 50000 + $ 20000 = $ 70000. L'importo rivalutato dopo l'ammortamento era $ 62.000.
Esempio n. 2 - (Se la società ha venduto attività fisse durante l'anno finanziario)
M / s XYZ e Co. hanno asset per un costo di $ 50.000 il 1 ° aprile 2018. Durante l'anno finanziario 2018-19, Co. ha venduto immobilizzazioni per $ 20.000. Immobilizzazioni rivalutate a $ 25000 il 31 marzo 2019.
Addebito di ammortamento = $ (30000–25000) = $ 5.000
Soluzione: il patrimonio totale prima della rivalutazione e dell'ammortamento era Rs. $ 50000- $ 20000 = $ 30000.
L'importo rivalutato dopo l'ammortamento era di $ 25000.
Vantaggi
- Se le attività vengono rivalutate al rialzo, aumenterà il profitto di cassa (Utile netto più Ammortamento) dell'Entità.
- Negoziare un prezzo equo per le attività dell'entità prima della fusione o dell'acquisizione da parte di un'altra società.
- Il saldo attivo della riserva di rivalutazione può essere utilizzato per la sostituzione delle immobilizzazioni al termine della loro vita utile.
- Diminuire il coefficiente di leva finanziaria (prestito garantito a capitale).
- Beneficio fiscale: - Si traduce in un aumento del valore dei beni; quindi l'importo dell'ammortamento aumenterà e quindi determinerà detrazioni dall'imposta sul reddito.
Svantaggi
- L'azienda non può rivalutare le sue immobilizzazioni ogni anno, oppure il costo dell'asset fisso potrebbe non diminuire. In una tale situazione, l'ammortamento non poteva essere addebitato dalla società.
- L'ammortamento totale addebitato sulla rivalutazione delle immobilizzazioni non mostra uno schema regolare.
- L'azienda spende molto per la rivalutazione delle immobilizzazioni poiché questo lavoro richiede l'assistenza di esperti tecnici e un aumento delle spese si traduce in un minor profitto.
Limitazioni
Se una società effettua la rivalutazione e il valore contabile della rivalutazione delle immobilizzazioni risulta al ribasso, allora il valore al ribasso verrà addebitato nel Conto economico. Tuttavia, se il saldo del credito è disponibile nella riserva di rivalutazione per quel cespite, addebiteremo la riserva di rivalutazione invece del conto profitti o perdite.
Punti importanti da notare
- Importo della rivalutazione al rialzo delle immobilizzazioni da accreditare nella riserva di rivalutazione e questa riserva non può essere utilizzata per la distribuzione di dividendi. La Riserva di rivalutazione è una riserva di capitale e può essere utilizzata per l'acquisto della rivalutazione delle immobilizzazioni; può essere compensato con la perdita di valore delle immobilizzazioni.
- In caso di aumento dell'ammortamento creato a causa della rivalutazione delle attività, l'ammortamento deve essere addebitato nel conto di riserva di rivalutazione;
- La considerazione del metodo appropriato di rivalutazione delle attività è molto importante. Il metodo di valutazione è il metodo più utilizzato.
Conclusione
Un'entità dovrebbe effettuare una rivalutazione delle proprie attività perché la rivalutazione fornisce il valore attuale delle attività possedute da un'entità e la rivalutazione al rialzo è vantaggiosa per l'entità; può addebitare più ammortamento al rialzo del valore e ottenere il vantaggio fiscale.
